Góp vốn bằng quyền sử dụng đất

Chào Luật sư,

Công ty tôi góp vốn thành lập công ty cổ phần mới, vốn góp là quyền sử dụng đất có thời hạn 50 năm. Kính nhờ luật sư tư vấn thủ tục về việc góp vốn này. Bên nhận vốn góp và bên giao có chịu các khoảng thuế phí nào không.

Cám ơn.

Chào bạn,  xin tư vấn cho bạn như sau:

Thứ nhất, về các quy định và thủ tục việc góp vốn:

1.Khi tiến hành góp vốn, bạn cần xác định rõ mình có đáp ứng điều kiện về chủ thể và điều kiện mảnh đất dự định góp vốn theo quy định của pháp luật hay không.

Về điều kiện của quyền sử dụng đất được góp:

- Giấy tờ về quyền sử dụng đất (giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất; hoặc giấy chứng nhận quyền sử dụng đất hoặc giấy chứng nhận quyền sở hữu nhà ở và quyền sử dụng đất ở hoặc một trong các loại giấy tờ quy định tại Điều 100 của Luật Đất đai 2013);

- Đất không có tranh chấp

- Quyền sử dụng đất không bị kê biên hoặc bị đảm bảo thi hành án

- Trong thời hạn sử dụng đất

2.Hồ sơ đăng ký góp vốn gồm có:

- Hợp đồng góp vốn bằng quyền sử dụng đất có công chứng.

- Giấy tờ về quyền sử dụng đất (quy định tại Điều 100 Luật đất đai 2013)

- Quyền sử dụng đất phải phù hợp với quy hoạch của tỉnh, thành phố; có kế hoạch sử dụng đất hợp lý và người có quyền đã thực hiện đầy đủ nghĩa vụ tài chính theo quy định của pháp luật.

Thứ hai, Các khoản phí, lệ phí khi giao quyền sử dụng đất làm tài sản góp vốn:

1.Lệ phí trước bạ, theo khoản 1 Điều 36 Luật doanh nghiệp 2014 có quy định

“a) Đối với tài sản có đăng ký quyền sở hữu hoặc giá trị quyền sử dụng đất thì người góp vốn phải làm thủ tục chuyển quyền sở hữu tài sản đó hoặc quyền sử dụng đất cho công ty tại cơ quan nhà nước có thẩm quyền. Việc chuyển quyền sở hữu đối với tài sản góp vốn không phải chịu lệ phí trước bạ;”
2.Thuế thu nhập cá nhân: Tại điểm a khoản 17 Điều 3 Thông tư 124/2011/TT-BTC cũng có quy định như sau:

“Tài sản của tổ chức, cá nhân đã nộp lệ phí trước bạ (trừ trường hợp không phải nộp hoặc được miễn nộp theo chính sách hoặc theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền) sau đó chuyển cho tổ chức, cá nhân khác đăng ký quyền sở hữu, sử dụng thì không phải nộp lệ phí trước bạ trong những trường hợp sau đây:

a) Tổ chức, cá nhân, xã viên hợp tác xã góp vốn bằng tài sản vào doanh nghiệp, tổ chức tín dụng, hợp tác xã; Doanh nghiệp, tổ chức tín dụng, hợp tác xã giải thể hoặc phân chia hoặc rút vốn trả lại cho tổ chức, cá nhân bằng chính tài sản do tổ chức, cá nhân đã góp vốn trước đây…”

Vậy, khi bạn dùng giá trị quyền sử dụng đất để góp vốn vào công ty sẽ không phải chịu thuế thu nhập cá nhân và lệ phí trước bạ.

Chào bạn.

Với câu hỏi của bạn, cần lưu ý những quy định sau:

Theo quy định tại Điều 35 Luật Doanh nghiệp 2014 thì tài sản góp vốn có thể là Đồng Việt Nam, ngoại tệ tự do chuyển đổi, vàng, giá trị quyền sử dụng đất, giá trị quyền sở hữu trí tuệ, công nghệ, bí quyết kỹ thuật, các tài sản khác có thể định giá được bằng Đồng Việt Nam.

Khi có các điều kiện sau thì người sử dụng đất có quyền góp vốn vào công ty bằng giá trị quyền sử dụng đất:

- Có giấy chứng nhận quyền sử dụng đất;

- Đất không có tranh chấp;

- Quyền sử dụng đất không bị kê biên để bảo đảm thi hành án;

- Trong thời hạn sử dụng đất.

Như vậy, bạn cần chú ý khi vốn góp là quyền sử dụng đất thì cần lưu ý nếu quyền sử dụng đất là đất nông nghiệp để thực hiện dự án đầu tư sản xuất phi nông nghiệp thì cần phải có đủ điều kiện có văn bản chấp thuận của cơ quan nhà nước có thẩm quyền, mục đích sử dụng đất phải phù hợp với quy hoạch đã được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt, đối với đất chuyên trồng lúa nước thì phải thực hiện theo quy định riêng. Sau khi thực hiện góp vốn phải làm thủ tục chuyển quyền sở hữu tài sản đó hoặc quyền sử dụng đất cho công ty tại cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

1.Theo như trả lời ở trên thì cá nhân góp vốn bằng quyền SDĐ thì không chịu thuế TNCN, theo thông tư 161/2009, khoản 1 điều 2 thì có ghi rõ điều này.

Đến nay T11/2018 thì thông tư này đã hết hiệu lực và thay bằng thông tư 111/2013/TT-BTC nhưng tại điều 2  thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng BĐS trong đó khoản 5.đ "Thu nhập khi góp vốn bằng bất động sản để thành lập doanh nghiệp hoặc tăng vốn sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp theo quy định của pháp luật". Như vậy cho tôi hỏi theo qui định hiện nay góp vốn bằng quyền sử dụng đất có phải chịu thuế TNCN không?

Người Việt Nam định cư ở nước ngoài sử dụng đất tại Việt Nam để thực hiện dự án. Vậy có được đem quyền sử dụng đất và dự án đi định giá và góp vốn với doanh nghiệp khác không?