Chào bạn
Căn cứ điểm 2.3 Mục IV Phần B Thông tư số #3366cc;">130/2009/TT-BTC hướng dẫn về Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN :
"Chi nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hoá phần vượt mức tiêu hao hợp lý.
Mức tiêu hao hợp lý nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hoá sử dụng vào sản xuất, kinh doanh do doanh nghiệp tự xây dựng. Mức tiêu hao hợp lý được xây dựng từ đầu năm hoặc đầu kỳ sản xuất sản phẩm và thông báo cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp trong thời hạn 3 tháng kể từ khi bắt đầu đi vào sản xuất theo mức tiêu hao được xây dựng. Trường hợp doanh nghiệp trong thời gian sản xuất kinh doanh có điều chỉnh bổ sung mức tiêu hao nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hoá thì doanh nghiệp phải thông báo cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Thời hạn cuối cùng của việc thông báo cho cơ quan thuế việc điều chỉnh, bổ sung mức tiêu hao là thời hạn nộp tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp. Trường hợp một số nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, hàng hoá Nhà nước đã ban hành định mức tiêu hao thì thực hiện theo định mức của Nhà nước đã ban hành"
Như vậy, từ đầu năm hoặc đầu kỳ sản xuất sản phẩm doanh nghiệp phải xây dựng mức tiêu hao hợp lý nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hoá sử dụng vào sản xuất, kinh doanh và thông báo cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp trong thời hạn 3 tháng kể từ khi bắt đầu đi vào sản xuất. Trường hợp có điều chỉnh bổ sung phải thông báo cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước thời hạn nộp tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (30/3).
Trường hợp doanh nghiệp không có định mức tiêu hao, qua kiểm tra thuế, thanh tra thuế, cơ quan thuế có quyền ấn định chi phí theo khoản mục theo quy định tại điểm 2 Mục XII Phần B Thông tư số 60/2007/TT-BTC
