Chào bạn, dựa trên những thông tin bạn cung cấp, tôi xin đóng góp một số ý kiến để bạn có thể tham khảo:
1. Cơ sở pháp lý:
- Thông tư 39/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành về hóa đơn bán hàng, dịch vụ.
- Thông tư 26/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng.
- Thông tư 10/2014/TT-BTC hướng dẫn xử phạt vi phạm hành chính về hoá đơn.
2. Nội dung tư vấn:
Với trường hợp phát hiện viết sai hóa đơn nhưng chưa xé ra khỏi cuống thì cách xử lý trong trường hợp này khá đơn giản, đó là:
+ Gạch chéo các liên của hóa đơn viết sai (không xé ra) và lưu giữ số hóa đơn đã viết sai này tại cuống của quyển hóa đơn.
+ Tiếp đó, xuất hóa đơn mới đúng, giao liên 2 cho khách hàng.
Thêm nữa, theo thông tin bạn đưa ra là hóa đơn viết sai tên, địa chỉ, mã số thuế, đây là những sai sót không ảnh hưởng đến tiền nên hóa đơn mới xuất này không phải kê khai thuế.
Tuy nhiên, theo điểm d, khoản 3, Điều 11 của Thông tư 10/2014/TT-BTC xử phạt vi phạm hóa đơn thì lập hóa đơn nhưng không giao cho người mua, trừ trường hợp trên hóa đơn ghi rõ người mua không lấy hóa đơn hoặc hóa đơn được lập theo bảng kê sẽ bị phạt tiền từ 4 đến 8 triệu. Vậy nếu bạn đã lập hóa đơn nhưng vì lý do nào đó nên chưa giao cho khách hàng mà đến kỳ kế toán sau mới phát hiện ra sai sót trên hoá đơn thì dù chưa giao hóa đơn cho khách hàng vẫn nên xử lý tương tự như trường hợp đã giao để không bị phạt vì hành vi xuất hóa đơn mà không giao cho khách hàng.
- Một sóp cachsách xử lý đối với hóa đơn viết sai đã giao cho khách hàng như sau:
+ Trường hợp1: Hóa đơn đã kê khai thuế và viết sai một trong các thông tin: ngày tháng, mã số thuế, tên hàng hóa, đơn vị tính,.. (các chỉ tiêu không ảnh hưởng đến số tiền)
Bước 1: Lập biên bản xác nhận sai sót (2 bản, mỗi bên giữ 1 bản. Hai bên cùng ký, đóng dấu)
Bước 2: Bên bán lập hóa đơn ghi rõ điều chỉnh cho sai sót nào (ví dụ: điều chỉnh sai mã số thuế của đơn…)
=> Đây là những sai sót không ảnh hưởng đến tiền nên hóa đơn mới xuất này cũng không phải kê khai thuế. Hóa đơn điều chỉnh và biên bản điều chỉnh sẽ được kẹp cùng với hóa đơn viết sai trước đó.
+ Trường hợp 2: Hóa đơn đã kê khai thuế và viết sai tên, địa chỉ người mua nhưng đúng mã số thuế (quy định tại điểm b, khoản 7 Điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC)
Trường hợp này các bên lập biên bản xác nhận sai sót và không phải lập hóa đơn điều chỉnh. Biên bản điều chỉnh được lập thành 2 bản, ký đóng dấu, mỗi bên giữ một bản, kẹp cùng hóa đơn đã viết sai trước đó.
=> Trường hợp của bạn nếu xử lý tương tự như trường hợp đã giao hóa đơn cho khách hàng thì áp dụng trường hợp 1 khi mà hóa đơn viết sai tên, địa chỉ và mã số thuế.
Trên đây là ý kiến của cá nhân tôi, hy vọng có thể một phần giúp bạn giải đáp vấn đề mà bạn đang quan tâm.
