Văn phòng đại diện nước ngoài thanh lý xe ô tô

Chào bạn,

Dựa vào thông tin bạn cung cấp, tôi xin có một vài trao đổi về những vướng mắc của bạn như sau:

Hiện nay văn phòng đại diên nước ngoài không có chức năng kinh doanh, không xuất hóa đơn (VPĐD) như bạn trình bày muốn bán thanh lý ô tô cho cá nhân.  

Đối với vấn đề liên quan đến việc xuất hóa đơn, kê khai, tính thuế GTGT, thuế TNDN trong trường hợp VPĐD nước ngoài có phát sinh thu nhập từ việc thanh lý tài sản cố định, tôi có một vài ý kiến như sau:

Thứ nhất, theo quy định tại khoản 1, điều 1, Thông tư 103/2014/TT-BTC hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành liên quan đến đối tượng áp dụng thì:

"1. Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam (sau đây gọi chung là Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài) kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận, hoặc cam kết giữa Nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc giữa Nhà thầu nước ngoài với Nhà thầu phụ nước ngoài để thực hiện một phần công việc của Hợp đồng nhà thầu.”

VPĐD là tổ chức nước ngoài nhưng không có chức năng kinh doanh tại Việt Nam do đó VPĐD không thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu theo quy định của Thông tư 103/2014/TT-BTC.

Thứ hai, theo quy định liên quan đến thuế GTGT tại khoản 3, điều 5, Thông tư 219/2014/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành quy định về Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT thì:

"3. Tổ chức, cá nhân không kinh doanh, không phải là người nộp thuế GTGT bán tài sản.”

Như vậy VPĐD thuộc trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo hướng dẫn của Thông tư 219/2013/TT-BTC.

Thứ ba, theo quy định liên quan đến thuế TNDN tại mục e, khoản 1, điều 2, Thông tư 78 liên quan đến người nộp thuế thì:

" e) Tổ chức khác ngoài các tổ chức nêu tại các điểm a, b, c và d Khoản 1 Điều này có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa hoặc dịch vụ, có thu nhập chịu thuế."

Như vậy có thể hiểu rằng VPĐD thuộc đối tượng quy định tại điểm này của Thông tư 78/2014/TT-BTC.

Theo đó, VPĐD có thu nhập chịu thuế thì sẽ thuộc đối tượng điều chỉnh của TT78/2014/TT-BTC và phải tính và nộp thuế TNDN theo quy định tại Điều 4, Thông tư 78/2014/TT-BTC.

Thu nhập chịu thuế xác định như sau:

Phương pháp tính thuế được xác định tại khoản 5, Điều 3, TT78/2014/TT-BTC như sau:

“Đơn vị sự nghiệp, tổ chức khác không phải là doanh nghiệp thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam, doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp mà các đơn vị này xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh thì kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ, cụ thể như sau:

+ Đối với dịch vụ (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay): 5%.

Riêng hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật: 2%.

+ Đối với kinh doanh hàng hóa: 1%.

+ Đối với hoạt động khác: 2%.”

 Việc mua hóa đơn lẻ của cơ quan thuế theo hướng dẫn tại khoản 1, điều 11, Thông tư 39/2014/TT-BTC liên quan đến "đối tượng mua hóa đơn của cơ quan thuế" thì:

"1. Cơ quan thuế bán hóa đơn cho các đối tượng sau:

a) Tổ chức không phải là doanh nghiệp nhưng có hoạt động kinh doanh (bao gồm cả hợp tác xã, nhà thầu nước ngoài, ban quản lý dự án).

Tổ chức không phải là doanh nghiệp nhưng có hoạt động kinh doanh là các tổ chức có hoạt động kinh doanh nhưng không được thành lập và hoạt động theo Luật Doanh nghiệp và pháp luật kinh doanh chuyên ngành khác."

Điều 13. Cấp hóa đơn do Cục Thuế đặt in

1. Cơ quan thuế cấp hóa đơn cho các tổ chức không phải là doanh nghiệp, hộ và cá nhân không kinh doanh nhưng có phát sinh hoạt động bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ cần có hóa đơn để giao cho khách hàng.

Trường hợp tổ chức không phải là doanh nghiệp, hộ và cá nhân không kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng hoặc thuộc trường hợp không phải kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng thì cơ quan thuế không cấp hóa đơn.”

Như vậy, VPĐD thuộc trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT nên cơ quan thuế không cấp hóa đơn.

Lưu ý: Khi bán thanh lý xe của VPĐD cho cá nhân trong trường hợp không  có hóa đơn thì ngoài hợp đồng, quyết định thanh lý tài sản cần có phiếu thu.  Khi làm hồ sơ sang tên xe cho cá nhân thì không cần hóa đơn đỏ.

Trên đây là một vài ý kiến của tôi về vấn đề bạn đang thắc mắc. Rất cảm ơn câu hỏi của bạn.

Chuyên viên tư vấn Hoàng Thị Quỳnh Trang