Ủy quyền cho người khác làm thủ tục đất đai thì nộp thuế TNCN như thế nào? Thời hạn của hợp đồng ủy quyền là bao lâu? Hãy cùng tìm hiểu qua bài viết sau đây.
(1) Ủy quyền cho người khác làm thủ tục đất đai thì nộp thuế TNCN như thế nào?
Đối với vấn đề này, ngày 20/9/2011, Tổng Cục thuế đã có Công văn 3373/TCT-TNCN hướng dẫn về thuế TNCN đối với chuyển nhượng BĐS thông qua hợp đồng ủy quyền như sau:
- Trường hợp giao dịch chuyển nhượng quyền sử dụng đất, mua bán quyền sở hữu nhà ở mà thực hiện thông qua hợp đồng ủy quyền (được công chứng) xác định nội dung ủy quyền phù hợp với quy định thì cá nhân là người ủy quyền nộp thuế TNCN đối với thu nhập từ việc chuyển quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà trừ các đối tượng quy định tại khoản 1 và khoản 4 Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007. Trường hợp người ủy quyền ủy quyền cho người nhận ủy quyền nộp thuế TNCN thay thì người nhận ủy quyền phải nộp thuế TNCN thay người ủy quyền. Cá nhân là người nhận ủy quyền có thù lao khi thực hiện hợp đồng ủy quyền kể cả thu nhập nhận được từ việc được ủy quyền sử dụng tài sản thì người nhận ủy quyền phải nộp thuế TNCN.
- Trường hợp giao dịch chuyển nhượng quyền sử dụng đất, mua bán quyền sở hữu nhà ở dưới hình thức hợp đồng ủy quyền mà nội dung của hợp đồng đó có quy định cho người nhận ủy quyền được các quyền chiếm hữu, quyền sử dụng, quyền định đoạt đối với quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà thì cơ quan thuế có trách nhiệm phối hợp với các cơ quan chức năng tại địa phương để tiến hành kiểm tra, điều tra xác minh làm rõ nội dung của hợp đồng ủy quyền để xác định nghĩa vụ thuế TNCN của các đối tượng ủy quyền và đối tượng nhận ủy quyền trước khi làm thủ tục chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền sở hữu nhà.
Để đơn giản, có thể hiểu trong trường hợp này việc nộp thuế TNCN sẽ phụ thuộc vào 02 điều kiện như sau:
- Hợp đồng uỷ quyền tại đây không thuộc vào một trong trường hợp được miễn thuế theo quy định tại khoản 1 và khoản 4 Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 và bên uỷ quyền không nhận thù lao.
- Hợp đồng uỷ quyền tại đây thực chất là một hợp đồng mua bán, trong đó nội dung của uỷ quyền bao gồm quyền chiếm hữu, quản lý, sử dụng, và định đoạt nhà đất, bao gồm cả các hành động như cho thuê, cho mượn, chuyển nhượng, đổi, tặng, thế chấp, và không phải trả lại nhà đất.
Theo đó mà hợp đồng uỷ quyền sẽ được xác định là một hợp đồng mua bán nhà đất và người ủy quyền sẽ phải thực hiện kê khai và nộp thuế TNCN theo quy định.
Trường hợp người được uỷ quyền sử dụng hợp đồng uỷ quyền để bán nhà đất cho người khác, thì đây sẽ được xem xét như một hợp đồng mua bán, và do đó, sẽ phải nộp thuế TNCN hai lần. Ngược lại, nếu chứng minh được hợp đồng uỷ quyền mua bán nhà đất không phải là hợp đồng mua bán thì các bên sẽ không phải nộp thuế TNCN lần thứ hai.
(2) Thời hạn của hợp đồng ủy quyền là bao lâu?
Căn cứ Điều 563 Bộ Luật Dân sự 2015 có quy định về thời hạn ủy quyền như sau:
“Thời hạn ủy quyền do các bên thỏa thuận hoặc do pháp luật quy định; nếu không có thỏa thuận và pháp luật không có quy định thì hợp đồng ủy quyền có hiệu lực 01 năm, kể từ ngày xác lập việc ủy quyền.”
Từ dẫn chiếu quy định nêu trên, có thể thấy, thời hạn của hợp đồng ủy quyền sẽ do các bên tự thỏa thuận và thường sẽ là thời gian được ấn định cụ thể hoặc tới khi hoàn thành công việc đã ủy quyền.
Trường hợp các bên không có thỏa thuận về thời hạn thì hiệu lực của hợp đồng ủy quyền là 01 năm từ ngày xác lập việc ủy quyền.
