kiennt332 viết:
Chào Luật sư
Hóa đơn GTGT hàng nhập khẩu mà em nói là biên lai nộp thuế nhập khẩu, thuế GTGT hàng nhập khẩu. Vì khi mình nhập hàng về có đầy đủ chứng từ liên quan đến việc nhập khẩu lô hàng đó, vậy tờ khai hải quan mình có được khai thuế không?
Chào bạn !
Tài liệu HD của Tổng Cục Thuế về việc kê khai thuế theo pp khấu trừ theo Thông Tư28/2011/TT-BTC :
2.2.1. Căn cứ lập bảng kê
- Căn cứ để lập bảng kê là các hoá đơn GTGT, chứng từ, biên lai nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu của HHDV mua vào trong kỳ tính thuế bao gồm cả hoá đơn GTGT đặc thù như tem vé, hoá đơn nhận lại hàng do người mua trả lại hàng, chứng từ nộp thay thuế GTGT cho nhà thầu nước ngoài.
2.2.2. Cách ghi cụ thể các chỉ tiêu
Dòng chỉ tiêu 1 “HHDV dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ thuế”:
- Toàn bộ hoá đơn, chứng từ mua hàng hoá, dịch vụ , biên lai nộp thuế của HHDV dùng riêng cho SXKD HHDV chịu thuế GTGT của NNT trong kỳ tính thuế
Như vậy, căn cứ để kê khai trên bảng kê HHDV mua vào là Biên Lai (Giấy Nộp Tiền NSNN) nộp thuế GTGT Nhập Khẩu chứ không phải là TỜ KHAI HẢI QUAN.
Gửi Bạn tham khảo 2 CV về việc kê khai thuế bằng Tờ Khai Hải Quan.( chắc chắn các đơn vị này bị truy thu, xử phạt thì mới làm CV hỏi. Nếu ko, ai đi hỏi để làm gì ? phải không ?)
CV số3824/TCT-CS của Tổng Cục Thuế ngày 29/09/2010 : về việc kê khai thuế GTGT hàng NK :
........vv....
Căn cứ hướng dẫn nêu trên, trường hợp Công ty TNHH Nhựa Phương Anh có nhập khẩu trực tiếp các loại nhựa do không nắm được quy định đã khai thuế GTGT hàng nhập khẩu theo Tờ khai Hải quan mà không kê khai theo số thuế GTGT tại chứng từ nộp thuế của hàng hoá nhập khẩu vào Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào dẫn đến sai sót, nhầm lẫn trong xác định số thuế GTGT được khấu trừ hoặc phải nộp tại Tờ khai thuế GTGT (01/GTGT) và Công ty đã nộp thuế GTGT đối với lô hàng nhập khẩu đã kê khai thuế nêu trên trước thời điểm cơ quan thuế công bố Quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế thì Công ty được phép khai thuế bổ sung và nộp cho cơ quan thuế theo quy định tại điểm 5.1, mục I, phần B Thông tư số60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính.
Trường hợp Cục Thuế đã công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại Công ty và qua kiểm tra thực tế xác định số thuế GTGT hàng nhập khẩu theo Tờ khai Hải quan khớp với số thuế GTGT ghi trên chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu thì Cục Thuế thực hiện xử phạt Công ty về hành vi vi phạm về thủ tục thuế hoặc hành vi chậm nộp thuế (hành vi kê khai khấu từ trước thời điểm được khấu trừ) và chấp nhận cho Công ty được khấu trừ thuế GTGT đã kê khai theo Tờ khai Hải quan hàng nhập khẩu và đã có chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu.
CV3778/TCT-KK của Tổng Cục Thuế ngày 20/10/2011 V/v kê khai khấu trừ thuế GTGT NK :
Căn cứ vào các quy định nêu trên, trường hợp Công ty TNHH Nhập khẩu sản xuất Thương mại Duy Hưng căn cứ số liệu trên tờ khai hàng hóa nhập khẩu phát sinh hàng tháng (
thực chất phải kê khai theo giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước) để kê khai trên bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào theo mẫu 01-2/GTGT là không đúng quy định.
Trường hợp, đối với số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa nhập khẩu Công ty kê khai theo tờ khai Hải quan từ tháng 10/2008 đến tháng 10/2009 (đồng thời có giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước) và số thuế GTGT đầu vào từ tháng 11/2009 đến 8/2010 công ty cũng kê khai theo tờ khai Hải quan (không đồng thời có giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước do được Cơ quan hải quan ân hạn thời gian nộp thuế là 30 ngày), Công ty được kê khai khấu trừ thuế GTGT hàng nhập khẩu theo quy định do thực tế đơn vị đã thực nộp tiền vào NSNN. Trường hợp Công ty tự phát hiện ra sai sót do kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào bằng tờ khai hải quan thì Công ty được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trước khi cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.
Công ty bị xử phạt đối với hành vi vi phạm thủ tục về thuế theo hướng dẫn tại Thông tư số61/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính.
Tổng cục Thuế trả lời để Doanh nghiệp biết, liên hệ với Cục thuế để được hướng dẫn thực hiện.
Như vậy, đọc nội dung 2 CV của Tổng Cục Thuế trả lời V/v kê khai khấu trừ thuế GTGT NK thì căn cứ để lập bảng kê khai khấu trừ thuế GTGT NK phải là CHỨNG TỪ NỘP THUẾ GTGT NK / KHÔNG DÙNG TỜ KHAI HẢI QUAN.
Cung cấp dịch vụ Đào tạo kế toán trưởng, dịch vụ tư vấn thuế, dịch vụ Setup hệ thống kế toán cho DN
Dịch vụ soát xét hóa đơn, chứng từ, sổ sách trước khi Quyết toán thuế.
Liên hệ: Ms Vân 0969.790.185/ Zalo: 0969.790.185/ Skype:van_kttc
