Quy định pháp luật hiện hành không cấm công ty vay tiền của Phó giám đốc hay người quản lý doanh nghiệp, do đó, trên thực tế Phó giám đốc hoàn toàn có thể cho công ty chính Phó giám đốc làm việc. Việc tính thuế, khai thuế thực hiện theo quy định pháp luật hiện hành.
Xác định khoản tiền lãi từ hoạt động giám đốc cho công ty vay tiền là khoản thu nhập tính thuế
Theo quy định tại điểm a khoản 3 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định khoản tiền lãi nhận được từ việc cho các tổ chức, doanh nghiệp, hộ gia đình, cá nhân kinh doanh, nhóm cá nhân kinh doanh vay theo hợp đồng vay hoặc thỏa thuận vay, trừ lãi tiền gửi nhận được từ các tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài được xác định là khoản thu nhập từ đầu tư vốn là một khoản thu nhập tính thuế.
Tính thuế đối với tiền lãi từ hoạt động giám đốc cho công ty vay tiền
Theo quy định tại Điều 10 Thông tư 111/2013/TT-BTC việc tính thuế được xác định từ thu nhập tính thuế, thuế suất, thời điểm xác định thu nhập tính thuế, trong đó:
- Thu nhập tính thuế được xác định là khoản tiền lãi nhận được từ việc cho các tổ chức, doanh nghiệp, hộ gia đình, cá nhân kinh doanh, nhóm cá nhân kinh doanh vay theo hợp đồng vay hoặc thỏa thuận vay, trừ lãi tiền gửi nhận được từ các tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài được xác định là khoản thu nhập từ đầu tư vốn là một khoản thu nhập tính thuế.
- Thuế suất đối với thu nhập tiền lãi từ hoạt động giám đốc cho công ty vay tiền áp dụng theo Biểu thuế toàn phần với thuế suất là 5%.
- Thời điểm xác định thu nhập tính thuế tiền lãi từ hoạt động giám đốc cho công ty vay tiền là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế.
- Cánh tính thuế: Số thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất 5%.
- Tổ chức, cá nhân trả thu nhập là tiền lãi từ hoạt động giám đốc cho công ty vay tiền có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước khi trả thu nhập cho cá nhân
Về việc khai thuế đối với khoản tiền lãi thu được từ hoạt động cho doanh nghiệp vay
Căn cứ quy định tại điểm c khoản 2 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP đối với Thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện khấu trừ thuế theo quy định của pháp luật thuế thu nhập cá nhân, mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đó thuộc diện khai thuế giá trị gia tăng theo quý và lựa chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo quý hay thu nhập là tiền lãi từ hoạt động giám đốc cho công ty vay tiền là thu nhập khai thuế theo tháng hoặc quý (theo doanh nghiệp)
Thành phần hồ sơ bao gồm:
Hồ sơ khai thuế tháng/quý của tổ chức, cá nhân trả thu nhập khấu trừ thuế đối với các khoản thu nhập từ đầu tư vốn, từ chuyển nhượng chứng khoán, từ bản quyền, từ nhượng quyền thương mại, từ trúng thưởng của cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú; từ kinh doanh của cá nhân không cư trú; tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng vốn của cá nhân không cư trú
06/TNCN - Tờ khai thuế thu nhập cá nhân (áp dụng đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập khấu trừ thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn, từ chuyển nhượng chứng khoán, từ bản quyền, từ nhượng quyền thương mại, từ trúng thưởng của cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú; từ kinh doanh của cá nhân không cư trú; tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng vốn của cá nhân không cư trú)
06-1/BK-TNCN - Phụ lục bảng kê chi tiết cá nhân có thu nhập trong năm tính thuế (kê khai vào hồ sơ khai thuế của tháng/quý cuối cùng trong năm tính thuế)
Như vậy, đối với hoạt động cho vay của Phó giám đốc với doanh nghiệp sẽ thực hiện tính thuế và khai thuế thu nhập cá nhân theo hướng dẫn trên.
