Thuế TNCN của cá nhân nước ngoài không cư trú tại Việt Nam có được trừ BHXH?

Tại Điều 18 và Khoản 2 Điều 8 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định như sau:

“Điều 18. Đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công

1. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú được xác định bằng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công nhân (×) với thuế suất 20%.

2. Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú được xác định như đối với thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú theo hướng dẫn tại khoản 2 Điều 8 Thông tư này.

…”

“Điều 8. Xác định thu nhập chịu thuế từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công

…

2. Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công

a) Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công được xác định bằng tổng số tiền lương, tiền công, tiền thù lao, các khoản thu nhập khác có tính chất tiền lương, tiền công mà người nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế theo hướng dẫn tại khoản 2, Điều 2 Thông tư này.

…”

Như vậy, căn cứ những quy định trên, thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân lao động là người nước ngoài không cư trú tại Việt Nam được tính bằng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công x thuế suất 20%, không có quy định được trừ các khoản giảm trừ nên theo đó sẽ không được trừ đối với các khoản đóng bảo hiểm bao gồm bảo hiểm xã hội. 

Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công được hướng dẫn tại Khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC.

Cảm ơn chia sẻ từ bạn. Tuy nhiên mình có thắc mắc, theo quy định của pháp luật thì nếu người lao động nước ngoài phát sinh hợp đồng lao động với công ty tại Việt Nam mà không làm việc trực tiếp tại Việt Nam (làm hoàn toàn ở nước ngoài) thì không thuộc đối tượng đóng BHXH. Đồng thời, theo định nghĩa tại Thông tư 111/2013/TT-BTC thì những cá nhân này cũng là cá nhân không cư trú, bản chất thu nhập của những người lao động nước ngoài này đã không bao gồm BHXH thì sao lại tính vào thu nhập chịu thuế TNCN. Chưa kể trường hợp quốc gia cá nhân đó làm việc và Việt Nam có ký kết Hiệp định tránh đánh thuế 2 lần thì những người lao động này chỉ bị đánh thuế tại một quốc gia. Do đó, mình thấy nếu phân tích chung như bạn thì chưa hoàn toàn hợp lý.

Cảm ơn chia sẻ của bạn. Theo thông tin bạn đề cập, việc khấu trừ thuế TNCN đối với khoản chi BHXH chỉ áp dụng đối với cá nhân là người Việt Nam và người nước ngoài có cư trú tại Việt Nam. Theo mình quy định này nhằm tạo sự đồng nhất với pháp luật bảo hiểm xã hội và pháp luật lao động, bởi với lao động là người nước ngoài muốn tham gia bảo hiểm xã hội thì phải có giấy phép lao động tại Việt Nam, tức phải có đăng ký cư trú. Do đó, pháp luật không xét đến trừ khoản chi BHXH khi tính thuế TNCN cho người nước ngoài không cư trú tại Việt Nam. 

Cảm ơn tác giả vì đã chia sẻ thông tin hữu ích này.

Như vậy, người lao động là cá nhân nước ngoài sẽ chịu thuế thu nhập từ tiền công, tiền lương bao gồm cả khoản đóng bảo hiểm xã hội. Hơn nữa, mức thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với người lao động nước ngoài không áp dụng theo biểu thuế lũy tiến như người lao động là công dân Việt Nam mà áp dụng mức thuế suất cố định là 20%.