Xin chào luật sư!
1. Theo quy định tại Điểm 2.2.b Mục III Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT): thì cơ sở kinh doanh bán hàng hoá, dịch vụ có đầy đủ hoá đơn của hàng hoá, dịch vụ bán ra theo chế độ quy định hoặc có đủ điều kiện xác định được đúng doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ như hợp đồng và chứng từ thanh toán nhưng không có đủ hoá đơn mua hàng hóa, dịch vụ đầu vào thì GTGT được xác định bằng doanh thu nhân (x) với tỷ lệ (%) GTGT tính trên doanh thu.
Tỷ lệ (%) giá trị gia tăng tính trên doanh thu làm căn cứ xác định GTGT được quy định như sau:
- Thương mại (phân phối, cung cấp hàng hoá): 10%.
- Dịch vụ, xây dựng (trừ xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu): 50%.
- Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 30%
2. Điểm 4 Phần B Thông tư 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp, quy định: “Đơn vị sự nghiệp có phát sinh hoạt động kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TNDN (tương ứng với mức thuế suất 25%) sau khi đã thực hiện ưu đãi miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp (nếu có) mà các đơn vị này hạch toán được doanh thu nhưng không hạch toán và xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh thì kê khai nộp thuế TNDN tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ, cụ thể như sau:
- Đối với dịch vụ: 5%
- Đối với kinh doanh hàng hoá: 1%
- Đối với hoạt động khác: 2%
Trường hợp UBND xã A Hợp đồng cho đơn vị B thuê mặt bằng để kinh doanh, UBND xã A liên hệ Chi cục thuế để mua hoá đơn lẽ. Cơ quan thuế tính thuế GTGT-TNDN phải nộp như sau:
- Thuế GTGT = Doanh thu cho thuê x 50%x 10%
- Thuế TNDN = Doanh thu cho thuê x 5%
Như vậy Chi cục thuế tính thuế TNDN đúng không? Hay phải tính thuế là: Thuế TNDN = Doanh thu cho thuê x 5%x 25%.
Rất mong Luật sư trả lời, xin chân thành cảm ơn!
