Căn cứ vào T
hông tư 103/2014/TT-BTC, thuế đối với nhà thầu nước ngoài gồm 02 loại thuế cơ bản : thuế TNDN và thuế GTGT.
Trong trường hợp này, điều kiện giao hàng là EXW (mình hiểu là theo Incoterm 2010) thì cách xác định thuế suất như sau:
- Khoản 2 Điều 6 về Đối tượng chịu thuế GTGT
"Trường hợp hàng hóa được cung cấp dưới hình thức... hoặc việc cung cấp hàng hóa có kèm theo dịch vụ tiến hành tại Việt Nam như lắp đặt, chạy thử, bảo hành, bảo dưỡng, thay thế, các dịch vụ khác đi kèm với việc cung cấp hàng hóa (bao gồm cả trường hợp dịch vụ kèm theo miễn phí) ..... thì giá trị hàng hóa chỉ phải chịu thuế GTGT khâu nhập khẩu theo quy định, phần giá trị dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo hướng dẫn tại Thông tư này...."
=> Theo đó, phần Chi phí lắp đặt tại Công ty: 2.000 USD thuộc đối tượng chịu thuế GTGT. Thuế suất là 3% dựa theo khoản 2 Điều 12
- Điều 7 về Thu nhập chịu thuế TNDN
"2. Trường hợp hàng hóa được cung cấp dưới hình thức: ... hoặc việc cung cấp hàng hóa có kèm theo một số dịch vụ tiến hành tại Việt Nam như .... dịch vụ lắp đặt, ... thì thu nhập chịu thuế TNDN của Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài là toàn bộ giá trị hàng hóa, dịch vụ."
=> Thuế TNDN được tính riêng đối với giá trị hàng hóa nhập khẩu (140.000 USD) và tính riêng đối với giá trị dịch vụ (2.000 USD) theo từng tỷ lệ thuế TNDN theo quy định tại khoản 2 Điều 13.
Cập nhật bởi TruongMinhToan ngày 31/03/2018 07:33:03 CH
