1. Trường hợp cơ sở kinh doanh trong 3 tháng liên tục trở lên có số thuế đầu vào chưa được khấu trừ hết; cơ sở kinh doanh đầu tư mới đã đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế, cơ sở có dự án đầu tư của cơ sở sản xuất đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động, chưa đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế, có số thuế GTGT của hang hoá, dịch vụ sử dụng cho dự án đầu tư từ 200 triệu đồng trở lên được xét hoàn thuế theo quý. Hồ sơ gồm:
- Công văn đề nghị hoàn thuế GTGT nêu rõ lý do hoàn thuế, số thuế đề nghị hoàn, thời gian hoàn ( theo mẫu số 10/GTGT ban hành kèm theo Thông Tư số 120/2003/TT – BTC).
- Bảng kê khai tổng hợp số thuế phát sinh đầu ra, số thuế đầu vào được khấu trừ, số thuế đã nộp ( nếu có), số thuế đầu vào lớn hơn số thuế đầu ra đề nghị hoàn lại.
- Bảng kê hang hoá, dịch vụ mua vào, bán ra trong kỳ lien quan đến việc xác định thuế GTGT đầu vào, đầu ra ( mẫu số 02/GTGT, 03/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 120/20003/TT – BTC). Riêng đối với hàng hoá dịch vụ mua vào có sử dụng chứng từ đặc thù ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT thì sử dụng Bảng kê mẫu số 05/GTGT ban hang kèm theo Thông tư số 120/2003/TT-BTC
Trường hợp việc kê khai thuế hang tháng đã đầy đủ và chính xác, phù hợp với Bảng kê khai tổng hợp, cơ sở không phaỉ nộp bản kê hang hoá, dịch vụ mua vào, bán ra các tháng để hoàn thuế. Trường hợp có điều chỉnh thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, thuế GTGT đầu ra của các tháng trong thời gian hoàn thuế thì cơ sở phải kê khai số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, thuế GTGT đầu ra phát sinh trong từng tháng trong thời gian hoàn thuế, số thuế điều chỉnh phải giải trình rõ lý do.
2. Trường hợp cơ sở kinh doanh trong tháng có hang hoá, dịch vụ xuất khẩu nếu có số thuế GTGT đầu vào của hàng hoá xuất khẩu phát sinh trong tháng chưa được khấu trừ từ 200 triệu đồng trở lên thì được xét hoàn thuế theo tháng.
Đối với trường hợp uỷ thác xuất khẩu, gia công chuyển tiếp xuất khẩu, đối tượng hoàn thuế là cơ sở có hang hoá uỷ thác xuất khẩu, gia công chuyển tiếp xuất khẩu. Đối với trường hợp gia công uỷ thác thì đối tượng được hoàn thuế là cơ sở trực tiếp gia công hang xuất khẩu.
Hồ sơ gồm:
- Công văn đề nghị hoàn thuế GTGT nêu rõ lý do hoàn thuế, số thuế đề nghị hoàn, thời gian hoàn ( theo mẫu số 10/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 120/2003/TT-BTC).
- Bảng kê khai tổng hợp số thuế phát sinh đầu ra, số thuế đầu vào được khấu trừ, số thuế đã nộp(nếu có), số thuế đầu vào lớn hơn số thuế đầu ra đề nghị hoàn lại.
- Bảng kê hang hoá, dịch vụ mua vào, bán ra trong kỳ lien quan đến việc xác định thuế GTGT đầu vào, đầu ra(mẫu số 02/GTGT, 03/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 120/2003/TT-BTC). Riêng đối với hàng hoá, dịch vụ mua vào có sử dụng chứng từ đặc thù thì sử dụng Bảng kê mẫu số 05/GTGT ban hang kèm theo Thông tư số 120/2003/TT-BTC).
- Biên bản thanh lý Hợp đồng uỷ thác xuất khẩu hoặc uỷ thác gia công hang xuất khẩu( trường hợp đã kết thúc hợp đồng) hoặc Biên bản đối chiều công nợ định kỳ giữa bên uỷ thác xuất khẩu và bên nhận uỷ thác xuất khẩu (đối với trường hợp uỷ thác xuất khẩu hoặc uỷ thác gia công xuất khẩu).
- Bảng kê các hồ sơ có chữ ký và đóng dấu của cơ sở, Bảng kê ghi rõ:
+ Số, ngày tờ khai xuất khẩu của hàng hoá xuất khẩu ( trường hợp uỷ thác xuất khẩu phải ghi số, ngày tờ khai xuất khẩu của cơ sở nhận uỷ thác).
+ Số, ngày hợp đồng xuất khẩu hoặc số, ngày hợp đồng uỷ thác xuất khẩu, uỷ thác gia công xuất khẩu.
+ Hình thức thanh toán, số, ngày, số tiền của chứng từ thanh toán tiền hang hoá, dịch vụ xuất khẩu.
2.1 Trường hợp hang hoá, dịch vụ xuất khẩu thanh toán bằng hang:
- Công văn đề nghị hoàn thuế GTGT nêu rõ lý do hoàn thuế, số thuế đề nghị hoàn, thời gian hoàn ( theo mẫu số 10/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 120/2003/TT-BTC).
- Bảng kê khai tổng hợp số thuế phát sinh đầu ra, số thuế đầu vào được khấu trừ, số thuế đã nộp ( nếu có), số thuế đầu vào lớn hơn số thuế đầu ra đề nghị hoàn lại.
- Bảng kê hang hoá, dịch vụ mua vào, bán ra trong kỳ lien quan đến việc xác định thuế GTGT đầu vào, đầu ra( mẫu 02/GTGT, 03/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 1202003/TT-BTC). Riêng đối với hàng hoá dịch vụ mua vào có sử dụng chứng từ đặc thù ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT thì sử dụng Bảng kê mẫu số 05/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 120/2003/TT-BTC).
- Bảng kê các hồ sơ có chữ ký và đóng dấu của cơ sở:
+ Số, ngày hợp đồng xuất khẩu hàng hoá, dịch vụ ký với phía nước ngoài.
+ Số, ngày hợp đồng mua hang hoá nhập khẩu, dịch vụ của phía nuớc ngoài( gọi tắt là hợp đồng nhập khẩu) thanh toán bù trừ đối với hang hoá dịch vụ xuất khẩu.
+ Số, ngày tờ khai xuất khẩu của hang hoá xuất khẩu.
+ Số, ngày tờ khai nhập khẩu của hang hoá nhập khẩu mua của phía nước ngoài thanh toán bù trừ với hang hoá nhập khẩu, dịch vụ mua của phía nước ngoài.
Trường hợp sau khi thanh toán bù trừ giữa giá trị hang hoá, dịch vụ xuất khẩu và giá trị hang hoá, dịch vụ nhập khẩu có chênh lệch, số tiền chênh lệch phải thực hiện thanh toán qua ngân hang, cơ sở kinh doanh phải kê trong Bảng kê kèm theo về số, ngày, chứng từ thanh toán qua ngân hang, số tiền thanh toán.
Các hợp đồng xuất khẩu hang hoá, dịch vụ, hợp đồng nhập khẩu mua hang hoá, dịch vụ với phía nước ngoài phải theo đúng quy định của Luật thương mại ghi rõ: số lượng, chủng loại, giá trị hang hoá, dịch vụ, giá bán(mua), giá gia công(đối với trường hợp gia công hàng hoá), hình thức thanh toán bù trừ giữa giá trị hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu và giá trị hang hoá, dịch vụ nhập khẩu mua của phía nước ngoài.
Trường hợp cơ sở kinh doanh sản xuất, gia công hang xuất khẩu thanh toán theo phương thức bù trừ với hang nhập theo hợp đồng dài hạn với phía nước ngoài, thì cơ sở kinh doanh phải đăng ký với cơ quan thuế về hợp đồng xuất khẩu, hợp đồng nhập khẩu, kế hoạch thanh toán với phía nước ngoài, định kỳ cơ sở phải có văn bản xác nhận về số lượng, giá trị hàng hoá đã thanh toán bù trừ với phía nước ngoài.
Như vậy: Nếu công ty bạn hạch toán báo sổ và Hoá đơn do công ty mẹ xuất thì công ty mẹ phải làm thủ tục hoàn thuế như trên tại cơ quan thuế.
Nếu Cty của bạn có hoá đơn riêng, theo điều lệ hoạt động và giấy phép kinh doanh, là Cty bạn chủ động kinh doanh và báo sổ với Cty mẹ, thì mọi vấn đề kế toán cty bạn vấn phải kê khai nộp thuế với cơ quan quản lý thuế nơi Cty bạn xin phép hoạt động .
Nếu có vấn đề chưa rõ đề nghị bạn cứ viết cho mình.
Trân trọng kính chào.
Luật sư Nguyễn Văn Quynh (Đoàn Luật Sư Hà Nội)
