Thắc mắc về các loại thuế dành cho Hộ kinh doanh cá thể

Chào bạn!

Tôi xin trích dẫn cách tính thuế cho thuê nhà mà Cục thuế Tp. HCM tính để bạn tham khảo. Nếu bạn ở tỉnh khác thì việc tính lọai thuế này có thể khác một chút, tuy nhiên về nguyên tắc tính thì như nhau:

TT - Từ 1-1-2009 có thay đổi trong cách tính thuế đối với hoạt động cho thuê nhà của cá nhân. Xung quanh vấn đề này, bà Trần Thị LỆ Nga (ảnh) - trưởng Phòng tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế, Cục Thuế TP.HCM - cho biết:

- Từ 1-1-2009, người cho thuê nhà phải nộp các khoản: thuế môn bài (không thay đổi so với năm 2008), thuế giá trị gia tăng (GTGT

- về cơ bản vẫn như năm 2008 nhưng có thay đổi về tỉ lệ GTGT trên doanh thu), thuế thu nhập cá nhân (TNCN) thay cho thuế thu nhập doanh nghiệp.

Về thuế GTGT, trường hợp xác định được doanh thu cho thuê, có đầy đủ hóa đơn chứng từ để chứng minh được giá thanh toán dịch vụ mua vào tương ứng thì thuế GTGT = GTGT nhân (x) thuế suất (mức thuế suất vẫn là 10%). GTGT = giá thanh toán dịch vụ cung cấp - giá thanh toán của dịch vụ mua tương ứng; và khoản thuế này khai nộp hằng tháng.

Trong thực tế có nhiều trường hợp chỉ xác định được doanh thu cho thuê nhà mà không xác định được các chi phí đầu vào tương ứng. Vì thế, cơ quan thuế phải ban hành tỉ lệ GTGT trên doanh thu để áp dụng cho các trường hợp này là 38% đối với cho thuê nhà ở các quận và 33% đối với cho thuê nhà ở các huyện (theo quyết định 16333 ngày 30-12-2008 của Cục Thuế TP.HCM).

Trên cơ sở này, thuế GTGT mà người cho thuê nhà phải nộp tương ứng với 3,8% doanh thu (doanh thu x tỉ lệ GTGT 38% x thuế suất thuế GTGT 10%), còn tại các huyện là 3,3% trên doanh thu (cũng theo cách tính này nhưng tỉ lệ GTGT trên doanh thu là 33%).

Về thuế TNCN (thay cho thuế thu nhập doanh nghiệp trước đây) được khai tạm nộp hằng quý, cuối năm quyết toán. Thuế TNCN phải nộp được tính như sau: thu nhập tính thuế x thuế suất. Thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế trừ (-) giảm trừ gia cảnh, các khoản đóng góp từ thiện theo quy định (nếu có), các khoản bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế.

Tương tự như thuế GTGT, Cục Thuế TP.HCM cũng đã ban hành tỉ lệ ấn định thu nhập chịu thuế trên doanh thu (quyết định 16334 ngày 30-12-2008) đối với các quận là 35%, tại các huyện là 30%. Tuy nhiên, thuế TNCN phải nộp nhiều hay ít còn tùy thuộc vào gia cảnh của từng cá nhân có nhà cho thuê và tùy thuộc vào thu nhập chịu thuế cao hay thấp

Nộp một lần vào đầu năm

Khai nộp hằng tháng:

* 10% trên GTGT

* Trường hợp không xác định được GTGT thì thuế GTGT: cho thuê nhà tại quận là 3,8% trên doanh thu, tại huyện là 3,3% doanh thu.

Khai và tạm nộp hằng quý, cuối năm quyết toán. Thuế tính như sau: thu nhập tính thuế x thuế suất. Thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế trừ (-) giảm trừ gia cảnh, khoản đóng góp từ thiện, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế. 

* Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - Chi phí + Thu nhập khác.

* Trường hợp không xác định được chi phí thì thu nhập chịu thuế được xác định bằng tỉ lệ % tính trên doanh thu.

+ Ðối với cho thuê nhà tại quận: tỉ lệ % thu nhập chịu thuế trên doanh thu: 35%

+ Ðối với cho thuê nhà tại huyện: tỉ lệ % thu nhập chịu thuế trên doanh thu: 30%

2. Nếu người cho thuê mặt bằng không còn khỏan thu nào khác, với mức thu nhập 2triệu đồng tháng thì không phải nộp thuế TNCN, tuy nhiên vẫn phải chịu thuế GTGT như bảng hướng dẫn trên.

3. Việc tính thuế cho hộ kinh doanh cá thể cũng căn cứ vào doanh thu mà cán bộ thuế ấn định mức sao cho phù hợp  để làm căn cứ tính thuế GTGT và TNCN, 2 lọai này có thể gộp lại gọi là thuế khóan.

4. Việc đóng thuế môn bài cho việc cho thuê mặt bằng là nghĩa vụ của người cho thuê, bạn đóng dùm người cho thuê là do 2 bên thỏa thuận, tuy nhiên nhà nước không coi đó là nghĩa vụ của bạn. Do đó nghĩa vụ của bạn đó là đóng thuế môn bài cho việc kinh doanh.

5. Việc miễn giảm thuế trong trường hợp bạn nêu, bạn phải làm việc cụ thể với cán bộ phụ trách thuế nơi bạn kinh doanh. Còn về nguyên tắc khi kinh doanh có phát sinh doanh thu thì phải nộp thuế.

Chúc bạn thành công. LS HOAN