Vừa rồi mình nhận được nhiều câu hỏi liên quan đến thuế khoán. Vậy thuế khoán là gì? Thuế khoán được áp dụng cho những đối tượng nào? Cách thức để tính thuế khoán như thế nào? Tất cả sẽ được làm rõ sau khi các bạn đọc bài viết này.
1/ Thuế khoán là gì?
Thuế khoán là khoản thuế được cơ quan thuế ấn định căn cứ vào doanh thu, thu nhập tối thiểu trung bình của người nộp thuế. Người nộp thuế sẽ phải nộp khoản thuế này dù thu nhập cao hay thấp hơn mức này.
Ưu điểm:
- Loại thuế này sẽ có lợi nếu người nộp thuế tạo ra doanh thu, thu nhập cao hơn mức trung bình mà cơ quan thuế đặt ra.
- Dễ dàng cho các doanh nghiệp tính toán và nộp thuế.
- Đỡ tốn kém chi phí của cơ quan thuế và Chính phủ trong khâu thu thuế, đồng thời giảm thiểu rủi ro gian lận thuế.
Khuyết điểm:
- Không công bằng vì phải nộp thuế cùng một số tiền cho dù doanh thu và thu nhập cao hay thấp.
2/ Văn bản quy định về thuế khoán
- Thông tư 156/2013/TT-BTC
- Công văn 17526/BTC-TCT năm 2014.
- Nghị định 209/2013/NĐ-CP
3/ Đối tượng áp dụng thuế khoán
Cá nhân kinh doanh, nhóm cá nhân kinh doanh hoặc khai thác tài nguyên nộp thuế theo phương pháp khoán bao gồm:
- Cá nhân kinh doanh, nhóm cá nhân kinh doanh không đăng ký kinh doanh hoặc thuộc đối tượng không phải đăng ký kinh doanh không đăng ký thuế và không thực hiện đăng ký thuế theo thời hạn đôn đốc đăng ký thuế của cơ quan thuế.
- Cá nhân kinh doanh, nhóm cá nhân kinh doanh không thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ.
- Cá nhân kinh doanh, nhóm cá nhân kinh doanh không thực hiện đúng chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ dẫn đến không xác định được số thuế phải nộp phù hợp với thực tế kinh doanh.
- Cá nhân kinh doanh, nhóm cá nhân kinh doanh khai thác tài nguyên thủ công, phân tán, lưu động, không thường xuyên.
4/ Các loại thuế khoán và số tiền thuế phải nộp
|
Loại thuế khoán
|
Số thuế phải nộp
|
|
Thuế GTGT
|
= Doanh thu khoán x tỷ lệ %
Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu được quy định theo từng hoạt động:
- Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%.
- Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%.
- Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%.
- Hoạt động kinh doanh khác: 2%.
Doanh thu dưới 100 triệu/năm không phải nộp thuế GTGT.
|
|
Thuế thu nhập cá nhân
|
= Tỷ lệ % x Doanh thu khoán
Tỷ lệ tính thuế TNCN đối với từng lĩnh vực, ngành nghề sản xuất kinh doanh:
+ Phân phối, cung cấp hàng hóa: 0,5%.
+ Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 2%.
+ Riêng hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp: 5%.
+ Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 1,5%.
+ Hoạt động kinh doanh khác: 1%
Doanh thu dưới 100 triệu/năm không tính thuế TNCN.
|
Ngoài ra, còn có thuế tài nguyên, thuế tiêu thụ đặc biệt, phí bảo vệ môi trường với hoạt động khai thác khoáng sản. Tuy nhiên loại thuế này không phổ biến với nhiều cá nhân, hộ kinh doanh nên mình sẽ không đề cập.
5/ Hồ sơ khai thuế khoán
Cá nhân, hộ kinh doanh nộp thuế khoán cần chuẩn bị các giấy tờ sau:
- Hộ nộp thuế khoán khai Tờ khai mẫu số 01/THKH.
- Trường hợp Hộ nộp thuế khoán đăng ký giảm trừ gia cảnh nộp Phụ lục chi tiết giảm trừ gia cảnh mẫu số 01-1/THKH.
- Trường hợp Hộ nộp thuế khoán có sử dụng hóa đơn quyển thì hàng quý nộp Bảng kê hàng hóa dịch vụ bán ra mẫu 03/THKH.
- Đối với Hộ nộp thuế khoán sử dụng hóa đơn bán lẻ theo từng số khai thuế GTGT và thuế thu nhập cá nhân theo từng lần phát sinh đối với doanh thu trên hóa đơn mẫu số 01A/KK-HĐ.
6/ Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoán
- Hộ nộp thuế khoán thực hiện khai thuế theo năm (01 năm khai 01 lần).
Từ ngày 20/11 đến ngày 05/12 của năm trước, cơ quan thuế phát Tờ khai thuế khoán năm sau cho tất cả các hộ nộp thuế khoán.
Cơ quan thuế đôn đốc hộ nộp thuế khoán khai và nộp Tờ khai thuế mẫu số 01/THKH cho cơ quan thuế. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày 15/12 của năm trước.
Trường hợp Hộ nộp thuế khoán mới ra kinh doanh hoặc khai thác tài nguyên, khoáng sản thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoán chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày bắt đầu kinh doanh hoặc khai thác tài nguyên, khoáng sản.
Trường hợp Hộ nộp thuế khoán thay đổi ngành nghề, quy mô kinh doanh hoặc quy mô, sản lượng khai thác tài nguyên, khoáng sản thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoán chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày có thay đổi.
- Trường hợp Hộ nộp thuế khoán có sử dụng hóa đơn quyển thì thời hạn nộp Bảng kê hàng hóa dịch vụ bán ra chậm nhất là ngày 15 của tháng đầu quý sau.
- Đối với Hộ nộp thuế khoán sử dụng hóa đơn bán lẻ theo từng số thì thời điểm khai thuế là thời điểm đề nghị được sử dụng hóa đơn tại cơ quan thuế.
Cập nhật bởi nguyenanh1292 ngày 15/05/2015 03:13:05 CH
