2. được.
3. Nếu bán thì là vi phạm, nhưng bạn có quyền thanh lý theo đúng thủ tục, khi thanh lý thì cũng phải đóng thuế và thực hiện theo đúng thủ tục. Trường hợp nếu trước đó bạn đã hoàn thuế rồi thì giờ phải đóng thuế lại theo quy định tại Thông tư 219/2013/TT-BTC
1. Bạn có thể xem tại Công văn 245/TCT-KK về khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng
Căn cứ hướng dẫn tại điểm 1.3 mục III phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế GTGT và hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế GTGT, điêu kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào quy định như sau:
"a) Có hoá đơn GTGT hợp pháp. . . .
b) Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng. . .
c) Hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu. . .
c.1) Hợp đồng bán hàng hoá, gia công hàng hoá. . .
c.2) Tờ khai hải quan đối với hàng hoá xuất khẩu có xác nhận đã xuất khẩu của cơ quan hải quan. . .
3) Hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu phải thanh toán qua ngân hàng. . . . "
Căn cứ hướng dẫn tại Điều 69 phần III Thông tư số 79/2009/TT-BTC ngày 20/04/2009 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu hướng dẫn như sau:
Hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu không nhằm mục đích thương mại (dưới đây gọi tắt là hàng phi mậu dịch) gồm:
1 Quà biếu, tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài gửi cho tổ chức, cá nhân Việt Nam; của tổ chức, cá nhân ở Việt Nam gửi cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài;
2. Hàng hoá của cơ quan đại diện ngoại giao, tổ chức quốc tế tại Việt Nam và những người làm việc tại các cơ quan, tổ chức này;
3. Hàng hoá viện trợ nhân đạo,'
4. Hàng hoá tạm nhập khẩu, tạm xuất khẩu của những cá nhân được Nhà nước Việt Nam cho miễn thuế;
5. Hàng mẫu không thanh toán;
6. Dụng cụ nghề nghiệp, phương tiện làm việc tạm xuất, tạm nhập của cơ quan, tổ chức, của người xuất nhập cảnh có thời hạn;
7. Tài sản di chuyển của tổ chức, cá nhân;
8. Hành lý cá nhân của người nhập cảnh gửi theo vận tải đơn, hàng hoá mang theo người của người nhập cảnh vượt tiêu chuẩn miễn thuế.
Căn cứ vào các hướng dẫn nêu trên, hồ sơ hoàn thuế GTGT có tờ khai hải quan là tờ khai hàng hoá xuất khẩu phi mậu dịch thì không được xem xét khấu trừ, hoàn thuế GTGT.
Các hoá đơn, chứng từ gắn với lô hàng này cũng không được xem là hóa đơn chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào và hạch toán chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
riêng đối với khoản thuế GTGT đầu vào của hàng hóa nhập khẩu không được khấu trừ thể hiện trên chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu thì Công ty được hạch toán vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN hoặc vào tính vào nguyên giá tài sản cố định theo quy định của pháp luật tại Khoản 8 Điều 14, Thông tư số 06/2012/TT-BTC.
