Ngân hàng có trách nhiệm gì trong việc cung cấp thông tin về tài khoản của người nộp thuế? Ngân hàng không trích tiền từ tài khoản theo quyết định cưỡng chế nợ thuế bị xử phạt như thế nào? Hãy cùng tìm hiểu qua bài viết sau.
(1) Trách nhiệm của ngân hàng trong việc cung cấp thông tin về tài khoản thanh toán của người nộp thuế
Trước tiên, theo quy định tại Khoản 2 và 6 Điều 27 Luật Quản lý thuế 2019 thì ngân hàng thương mại (NHTM) khi tham gia phối hợp thu thuế và thu các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước thì có trách nhiệm phải cung cấp thông tin về số hiệu tài khoản theo MST của người nộp thuế khi mở tài khoản.
Đồng thời, tại các Điểm a, b và c Khoản 2 Điều 30 Nghị định 126/2020/NĐ-CP cũng có nêu rõ trách nhiệm của NHTM trong việc cung cấp các thông tin về tài khoản thanh toán của người nộp thuế cho cơ quan quản lý thuế như sau:
- Cung cấp thông tin tài khoản thanh toán của từng người nộp thuế bao gồm: Tên chủ tài khoản, số hiệu tài khoản theo Mã số thuế đã được cơ quan quản lý thuế cấp, ngày mở/đóng tài khoản.
- Việc cung cấp thông tin nêu trên được thực hiện lần đầu trong thời gian 90 ngày kể từ ngày Nghị định 126/2020/NĐ-CP có hiệu lực thi hành. Việc cập nhật các thông tin về tài khoản được thực hiện hàng tháng trong 10 ngày của tháng kế tiếp. Phương thức cung cấp thông tin được thực hiện dưới hình thức điện tử.
- Cung cấp thông tin giao dịch qua tài khoản, số dư tài khoản, số liệu giao dịch theo đề nghị của Thủ trưởng cơ quan quản lý thuế để phục vụ cho mục đích thanh tra, kiểm tra xác định nghĩa vụ thuế phải nộp và thực hiện các biện pháp cưỡng chế thi hành.
Theo đó, trường hợp cơ quan thuế không có văn bản cụ thể đề nghị NHTM cung cấp thông tin về tài khoản thanh toán thì nếu như người nộp thuế mở tài khoản mới, NHTM có trách nhiệm cập nhật dưới hình thức điện tử các thông tin về tài khoản thanh toán mới của người nộp thuế mở tại ngân hàng cho cơ quan thuế hàng tháng trong 10 ngày của tháng kế tiếp tháng có thông tin cần cập nhật.
Còn trường hợp có văn bản yêu cầu thì trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận được NHTM phải cung cấp thông tin bằng văn bản cho cơ quan thuế.
(2) Ngân hàng có thể bị xử phạt nếu không trích tiền từ tài khoản theo quyết định cưỡng chế nợ thuế
Căn cứ Khoản 2 và 4 Điều 129 Luật Quản lý thuế 2019 có quy định về cưỡng chế bằng biện pháp trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế như sau:
- Khi nhận được quyết định cưỡng chế thì Kho bạc Nhà nước, NHTM, TCTD khác có trách nhiệm trích số tiền ghi trong quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế và chuyển sang tài khoản của ngân sách nhà nước tại Kho bạc Nhà nước. Đồng thời, thông báo bằng văn bản cho người ra quyết định cưỡng chế và đối tượng bị cưỡng chế biết.
- Trong thời hạn quyết định cưỡng chế có hiệu lực, nếu trong tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế còn số dư mà các tổ chức nêu trên không thực hiện việc trích tiền của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế để nộp vào ngân sách nhà nước thì bị xử phạt vi phạm hành chính theo quy định.
Từ dẫn chiếu những quy định nêu trên, có thể thấy, trong thời hạn quyết định cưỡng chế có hiệu lực mà NHTM không thực hiện trách nhiệm trích chuyển số tiền được ghi trong quyết định cưỡng chế từ tài khoản của người nộp thuế vào tài khoản của ngân sách nhà nước thì sẽ bị xử phạt.
(3) Ngân hàng không trích tiền từ tài khoản theo quyết định cưỡng chế nợ thuế bị xử phạt như thế nào?
Căn cứ Khoản 1 Điều 18 Nghị định 125/2020/NĐ-CP có quy định phạt tiền tương ứng với số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt không trích chuyển vào tài khoản của ngân sách nhà nước (trừ số dư tối thiểu trên tài khoản thanh toán theo quy định của NHTM) đối với NHTM không thực hiện trách nhiệm trích chuyển tiền từ tài khoản của người nộp thuế vào tài khoản của ngân sách nhà nước theo yêu cầu của cơ quan thuế.
Tuy nhiên, cũng loại trừ trường hợp các tài khoản của người nộp thuế tại NHTM đó không còn số dư hoặc đã trích chuyển toàn bộ số dư tài khoản của người nộp thuế vào tài khoản của ngân sách nhà nước nhưng vẫn không đủ số tiền phải nộp.
Theo đó, trường hợp ngân hàng không thực hiện trích tiền từ tài khoản theo quyết định cưỡng chế nợ thuế thì bị phạt số tiền tương ứng với số tiền đó.
