Thuế TNCN là khoản tiền nhất định mà cá nhân phải đóng cho Ngân sách Nhà nước dựa trên mức thu nhập hàng tháng của cá nhân đó. Theo quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, sửa đổi bổ sung năm 2012 và Nghị định 65/2013/NĐ-CP, thông tư 111/2013/TT-BTC, các khoản thu nhập phải chịu thuế thu nhập cá nhân cụ thể như sau:
1. Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh, bao gồm:
2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:
3. Thu nhập từ đầu tư vốn, bao gồm:
4. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, bao gồm:
5. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, bao gồm:
6. Thu nhập từ trúng thưởng bằng tiền hoặc hiện vật, bao gồm:
7. Thu nhập từ bản quyền, bao gồm:
8. Thu nhập từ nhượng quyền thương mại theo quy định của Luật thương mại.
9. Thu nhập từ thừa kế là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng.
10. Thu nhập từ nhận quà tặng là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng.
Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công như sau:
Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ kinh doanh và thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập tính thuế và thuế suất, cụ thể như sau:
Thu nhập tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu thuế trừ (-) các khoản giảm trừ sau:
- Các khoản giảm trừ gia cảnh theo hướng dẫn tại khoản 1, Điều 9 Thông tư này.
- Các khoản đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện theo hướng dẫn tại khoản 2, Điều 9 Thông tư này.
- Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học theo hướng dẫn tại khoản 3, Điều 9 Thông tư này.
Các khoản giảm trừ gia cảnh bao gồm:
Giảm trừ đối với người nộp thuế là 9 triệu đồng/tháng, 108 triệu đồng/năm.
Giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 3,6 triệu đồng/tháng.
Như vậy, về cơ bản, người có thu nhập từ 9 triệu đồng/tháng trờ xuống thì chưa phải nộp thuế thu nhập cá nhân.
Ví dụ: Anh A có thu nhập chịu thuế 8 triệu/1 tháng anh A chưa phải nộp thuế
+ Anh A có thu nhập chịu thuế 10 triệu/1 tháng và không có người phụ thuộc thì anh A sẽ phải nộp thuế đối với phần vượt quá 9 triệu
+ Anh A có thu nhập chịu thuế 10 triệu/tháng và có một con là người phụ thuộc thì anh A chưa phải nộp thuế vì tổng thu nhập chịu thuế nhỏ hơn tổng giảm trừ bản thân và giảm trừ gia cảnh.
