Khi cơ quan thuế kiểm tra số thuế TNDN phải nộp tăng có được giảm ko?

Số thuế TNDN trước khi miễn giảm theo ktra thuế = 66tr
Số thuế được miễn giảm = 19.8 tr
Số thuế còn phải nộp = 46.2 tr
Số thuế đã nộp 28tr
Số còn phải nộp thêm sau kiểm tra 18.2tr
Công ty mình mới thanh tra thuế, họ vẫn tính miễn giảm đối với số thuế TNDN bị truy thu kể cả của năm 2011 và năm 2009.

Tại điểm 2.8, Mục I, Phần H, Thông tư số130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính quy định:

“2.8. Doanh nghiệp trong thời gian đang được hưởng ưu đãi miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định, cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra kiểm tra phát hiện tăng số thuế thu nhập doanh nghiệp của thời kỳ miễn thuế, giảm thuế thì doanh nghiệp được hưởng miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định. Tùy theo lỗi của doanh nghiệp, cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra áp dụng các mức xử phạt vi phạm pháp luật về thuế theo quy định.

Như vậy, TH của ph.anhkhoa được miễn giảm 30% thuế TNDN năm 2011 như sau.
Số thuế  tndn được giảm = 66.000.000 x 30% = 19.800.000đ
Số thuế TNDN còn phải nộp sau khi giảm = 66.000.000 - 19.800.000 = 46.200.000đ
Số thuế TNDN đã nộp 28.000.000đ => Số còn nộp = 46.200.000đ - 28.000.000đ = 18.200.000đ

Chú ý : Nếu hết 31/12/2011, theo biên bản quyết toán thuế ( Biên bản ghi nhận số liệu) , tại phần QUAN HỆ  NGÂN SÁCH 2011, nếu DN đã nộp thừa số thuế TNDN vào NSNN thì phần 18.200.000đ phát sinh tăng thêm được bù trừ với số thuế TNDN mà Cty bạn đã nộp thừa.

** : Có được miễn giảm thuế TNDN hay không, bạn nhìn vào biên bản quyết toán thuế của CQ Thuế sẽ thấy phần diễn giải trên biên bản do CQ Thuế lập.
*** : Có phải nộp vào NSNN số tiền thuế trên hay ko thì trong QUYẾT ĐỊNH xử phạt cuối cùng sau khi Quyết Toán sẽ có thể hiện, truy thu bao nhiêu, của năm nào, số tiền truy thu, số tiền phạt.

Bạn đọc kỹ:
154/2011/TT-BTC ngày 11 tháng 11 năm 2011

Điều 1. Quy định chung

1. Giảm 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2011 đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa.

Điều 5. Quyết toán thuế

2. Trường hợp cơ quan #ff0000;">có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra phát hiện số thuế thu nhập doanh nghiệp của thời kỳ giảm thuế theo quy định tại Điều 1, Thông tư này lớn hơn so với số thuế đơn vị tự kê khai (kể #ff0000;">cả trường hợp doanh nghiệp thuộc đối tượng được giảm thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định tại Thông tư này nhưng #ff0000;">chưa kê khai số thuế thu nhập doanh nghiệp được giảm)#ff0000;"> thì doanh nghiệp #ff0000;">được hưởng giảm thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định đối với số thuế thu nhập doanh nghiệp tăng thêm.

Nên trong trường hợp của bạn phần thuế thu nhập phải nộp tăng lên do thanh tra, kiểm tra vẫn được hưởng miễn giảm.

Trân trọng!