Hỏi về thuế thu nhập cá nhân

Câu hỏi, vấn đề cần giải đáp:

Liên quan đến thuế TNCN, Công ty chúng tôi ký hợp đồng lao động (HDLĐ) thời vụ lần thứ nhất từ 01/03/2012 đến 31/05/2012 (dưới 3 tháng) với 1 người lao động (NLĐ) có mã số thuế và NLĐ có làm bảng cam kết thu nhập trong năm không vượt 67,2 triệu đồng/năm (do NLD có đăng ký giảm trừ gia cảnh cho 01 người phụ thuộc) theo Mẫu số 23/CK-TNCN. Sau đó, Cty ký HDLĐ thời vụ lần hai với NLĐ trên từ 01/08/2012 đến 25/10/2012. Tổng thu nhập NLĐ nhận được từ Cty chúng tôi đến 15/09/2012 đã lớn hơn 67,2 triệu trong khi HDLĐ còn kéo dài đến 25/10/2012.

Hỏi: Công ty chúng tôi trích thu thuế TNCN của NLĐ trên như thế nào? Chỉ thu thuế TNCN 10%/phần thu nhập vượt quá 67,2 triệu đồng Hay phải thu thuế TNCN 10%/ Tổng thu nhập mà Cty chúng tôi đã chi trả cho NLD từ đầu đến cuối?

Căn cứ theo quy định bên dưới, NLĐ ký HĐLĐ dưới 3 tháng, có tổng thu nhập > 67.2 triệu ( TH có 1 NPT), không được làm cam kết23/BCK-TNCN theo mẫu tại TT28/2011/TT-BTC. DN thực hiện khấu trừ 10%/ mỗi lần chi trả từ 1.000.000đ/lần trở lên & 20% với TH không có MST. LĐ thời  vụ, dưới 3 tháng không áp dụng tính thuế theo biểu lũy tiến từng phần tại TT84/2008/TT-BTC về thuế TNCN.

Điều 1. Sửa đổi Điều 5 Thông tư62/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009 hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Thông tư số84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tài chính như sau:

Các tổ chức, cá nhân chi trả tiền hoa hồng đại lý bán hàng hoá; tiền lương, tiền công, tiền dịch vụ khác, tiền chi khác cho cá nhân thực hiện các dịch vụ có tổng mức trả thu nhập từ 1.000.000 đồng/lần trở lên thì thực hiện khấu trừ thuế trước khi trả thu nhập cho cá nhân theo hướng dẫn sau:

- Áp dụng mức khấu trừ theo tỷ lệ 10% trên thu nhập trả cho các cá nhân có mã số thuế và 20% đối với cá nhân không có mã số thuế, trừ các trường hợp Bộ Tài chính đã có văn bản hướng dẫn mức tạm khấu trừ riêng (như tiền hoa hồng đại lý bảo hiểm, tiền hoa hồng đại lý xổ số).

Tổ chức ký hợp đồng lao động, hợp đồng dịch vụ với các cá nhân, tổ chức ký hợp đồng lao động, hợp đồng dịch vụ có trách nhiệm thông báo cho các cá nhân về tỷ lệ khấu trừ nêu trên để cá nhân làm thủ tục xin cấp mã số thuế.

Cơ quan thuế thực hiện cấp ngay mã số thuế trong vòng 5 ngày làm việc, kể từ khi nhận đủ hồ sơ xin cấp mã số thuế.

  - Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế (kể cả đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số) theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế (ví dụ cá nhân có thu nhập không đến 48 triệu đồng/năm nếu độc thân hoặc dưới 67,2 triệu  đồng/năm nếu có 01 người phụ thuộc được giảm trừ đủ 12 tháng hoặc dưới 86,4 triệu đồng/năm nếu có 02 người phụ thuộc được giảm trừ đủ 12 tháng,...) thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo Mẫu số23/BCK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư này) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế TNCN. Căn cứ vào cam kết của người nhận thu nhập, tổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế. Kết thúc năm, tổ chức chi trả thu nhập vẫn phải cung cấp danh sách và thu nhập của những người chưa đến mức khấu trừ thuế cho cơ quan thuế. Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế.