Kính gởi : - Luật sư
Tôi có một số vướng mắc về kê khai khấu trừ thuế GTGT như sau:
+ Trường hợp 1
Tháng 02/2011 bên A mua của bên B lô hàng trị giá cả thuế là 330 trđ, thời hạn thanh toán là tháng 08/2011. thuế GTGT đã kê khai khấu trừ 30 trđ trong tháng 02/2011. Ngày 20/08/2011 bên A có chứng từ ttoán qua ngân hàng số tiền 275 tr.đ. Còn lại chưa ttoán là 55 trđ (trong đó trước thuế 50 trđ và thuế GTGT là 5 trđ ). Đồng thời ngày 15/ 8/2011 bên A kê khai giảm thuế GTGT khấu trừ 5 trđ do quá hạn thanh toán. (thực hiện đúng theo nội dung thông tư 129). Ngày 15/9/2011 bên A có chứng từ thanh toán qua ngân hàng cho bên B số tiền 55 trđ và bên A kê khai bổ sung khấu trừ thuế GTGT số tiền 5 trđ.
+ Trường hợp 2
Tháng 01/2011 bên A ký hợp đồng xây dựng công trình với bên B ( nhà thầu xây lắp). Đến tháng 3/2011 công trình hoàn thành, nghiệm thu và bàn giao cho bên A. Giá trị công trình hoàn thành sau thuế là GTGT 550 trđ ( trong đó thuế GTGT là 50 trđ ). Bên B xuất hoá đơn GTGT giao cho bên A, bên A đã kê khai khấu trừ 50 trđ trong tháng 3/2011. Đến tháng 6/2011 công trình được kiểm toán, phê duyệt quyết toán, tổng giá trị quyết toán là 495 trđ ( trong đó GT trước thuế là 450 trđ, thuế GTGT 45 trđ). Giá trị giảm là 55 trđ (trong đó GT trước thuế : 50 trđ, thuế GTGT 5 trđ) bên B đã xuất hoá đơn điều chỉnh giảm giá trị xây lắp theo số tiền 55 trđ giao cho bên A. Bên A đã kê khai giảm thuế GTGT khấu trừ 5 trđ vào tháng 6/2011. (theo thông tư 129)
+ Trường hợp 3
Trong tháng 02/2011 đơn vị có mua và nhập kho vật tư ( cột bê tông ) trị giá sau thuế là 220 trđ ( trong đó thuế GTGT : 20 trđ ). Đơn vị kê khai khấu trừ thuế GTGT 20 trđ. Tháng 3/2011 đơn vị xuất kho đưa vào sử dụng ( sửa chữa mạng lưới ). Đến tháng 7/2011 do mưa bão toàn bộ số vật tư trên ( cột bê tông ) bị hư hỏng (tổn thất do thiên tai) trị giá trước thuế là 200 trđ. Đồng thời đơn vị mua vật tư (cột bê tông) để khắc phục sự cố trên giá trị sau thuế là 275 trđ ( trong đó thuế GTGT là 25 trđ). Đơn vị kê khai khấu trừ thuế GTGT 25 trđ.
Nội dung xin hỏi:
1, Đối với các trường hợp kê khai giảm khấu trừ thuế GTGT đơn vị kê khai vào kỳ kê khai hàng tháng theo phụ lục 01 (VD: trường hợp 1 là kỳ kê khai tháng 8/2011; trường hợp 2 là kỳ kê khai tháng 6/2011) hay lập hồ sơ kê khai bổ sung, điều chỉnh của hồ sơ khai thuế GTGT kỳ tháng phát sinh theo biểu 01/KHBS ( trường hợp 1 là tháng 02/2011, trường hợp 2 là tháng 3/2011).
2, Đối với trường hợp 1 và 2 đơn vị đã kê khai giảm thuế GTGT được khấu trừ theo hưóng dẫn của thông tư 129 thì có bị coi là hành vi chậm nộp thuế theo điều 12 nghị định 98/2007/NĐ-CP và bị phạt chậm nộp thuế không. Nếu có thì thời gian được tính như thế nào, theo văn bản hướng dẫn nào.
3, Đối với trường hợp 3: đơn vị có được kê khai khấu trừ thế GTGT của 2 lần mua vật tư không. Vật tư mua vào của tháng 2/2011 có được xem là hàng hoá bị tổn thất, hư hỏng không được khấu trừ thuế GTGT theo thông tư 129 hay không. phải kê khai giảm thuế GTGT khấu trừ không, trình tự kê khai như thế nào.
Nội dung tư vấn xin gởi về địa chỉ: dovansau1@gmail.com hoặc dvsaugialai@gmail.com
Xin chân thành cám ơn!
