Điều 4. Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:
“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
...
2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
...
2.5. Chi tiền thuê tài sản của cá nhân không có đầy đủ hồ sơ, chứng từ dưới đây:
- Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân thì hồ sơ để xác định chi phí được trừ là hợp đồng thuê tài sản và chứng từ trả tiền thuê tài sản.
- Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân mà tại hợp đồng thuê tài sản có thoả thuận doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân thì hồ sơ để xác định chi phí được trừ là hợp đồng thuê tài sản, chứng từ trả tiền thuê tài sản và chứng từ nộp thuế thay cho cá nhân."
==> Căn cứ theo quy định trên, điều kiện đầu tiên để được ghi nhận chi phí hợp lý là khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. Do đó, bạn cần xác định việc thuê mặt bằng bán bánh trúng thu có liên quan đến hoạt động kinh doanh của công ty. Nếu việc bán bánh đó không liên quan gì hoạt động kinh doanh của công ty thì sẽ loại ngay phần chi phí này mà không cần quan tâm những điều kiện khác.
Khi đã xác định có liên quan thì tiếp đến sẽ phân ra 2 trường hợp để được ghi nhận chi phí:
- Trường hợp thuê của cá nhân thì không cần hóa đơn mà chỉ cần hợp đồng thuê tài sản và chứng từ trả tiền thuê theo quy định tại Khoản 2.5 nêu trên. Nghĩa vụ thuế phát sinh với công ty chỉ khi nào công ty có thỏa thuận nộp thuế thay cho cá nhân trong hợp đồng. Chứng từ nộp thuế sẽ cần trong hồ sơ ghi nhận chi phí hợp lý trường hợp này. Còn nếu không có thỏa thuận thì công ty không cần nộp thuế gì thêm cho hoạt động thuê này.
- Trường hợp thuê của doanh nghiệp khác thì công ty bạn sẽ yêu cầu doanh nghiệp kia xuất hóa đơn. Nếu khoản chi này có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Hóa đơn và chứng từ thanh toán sẽ là hồ sơ cần có để ghi nhận chi phí. Công ty cũng không phải kê khai thuế gì thay bên cho thuê trong trường hợp này.
