mybabymouse viết:XIn hỏi, trong trường hợp lập hóa đơn ứng trước tiền hàng, khi đó kê khai với bên thuế đã có doanh thu. Nhưng chưa bàn giao sản phẩm cho khách hàng, ví dụ do chưa thi công xong.
Vậy có được trích trước chi phí vào kỳ báo cáo đó để tránh tình trạng có kỳ lập hóa đơn thì trong báo cáo LN lớn, khi bàn giao sản phẩm thì lỗ nặng vì lúc đó mới tập hợp xong chi phí.
Xin chỉ giúp nên làm thế nào trong trường hợp này?
Chân thành cảm ơn !
Về vấn đề bạn thắc mắc, theo tôi hiểu như sau:
Do việc lập hoá đơn trước – giao hàng sau nếu trong một kỳ kế toán nhỏ (tháng, quý) thì chúng ta không bàn tới do việc kinh doanh tháng này lãi, tháng sau lỗ là thường tình. Đối với các doanh nghiệp sản xuất có giá trị sản phẩm lớn, thời gian để sản xuất ra sản phẩm kéo dài từ năm tài chính này sang năm tài chính khác thì mới phát sinh vấn đề khác giữa kế toán và khai thuế
Ví dụ: Bạn đặt mua xe ô tô của Công ty Honda Việt Nam, đã làm hợp đồng, hoá đơn, thanh toán tiền trong năm 2008. Tuy nhiên, vì lý do khủng hoảng kinh tế, việc nhập khẩu thiết bị phụ tùng ô tô để lắp ráp gặp khó khăn... còn thiếu một vài chi tiết nhỏ nên đến 31/12/2008 Công ty vẫn chưa bàn giao được xe. Như vậy ở Công ty Honda trong năm 2008 sẽ có sự khác biệt giữa ghi nhận doanh thu của kế toán và thuế như sau
Về mặt kế toán
Công ty nhận được tiền và hạch toán:
Nợ TK 111,112...
Có TK 131-Phải thu của khách hàng
Như vậy, Giá trị xe ô tô chưa được ghi nhận là doanh thu, chưa được hạch toán vào tài khoản 511-Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ -do chưa đáp ứng được điều kiện b-Điều kiện ghi nhận doanh thu Chuẩn mực kế toán 14 theo trích dẫn ở trên
Về mặt kê khai thuế
Giá trị xe ô tô đã được ghi nhận là doanh thu, do đã lập hoá đơn và phải kê khai thuế GTGT và TNDN theo quy định của Luật thuế
Sự khác biệt này không có ảnh hưởng gì đến kết quả lãi, lỗ thực tế trong năm tài chính 2008 Công ty Honda Việt Nam vì:
+Về thuế GTGT: là thuế gián thu, doanh nghiệp thu của khách hàng trước thì nộp vào ngân sách trước.
+Về thuế TNDN: Đảm bảo nguyên tắc doanh thu phù hợp với chi phí phát sinh
Do giá trị xe chưa được hạch toán kế toán ghi nhận là doanh thu nên Tờ khai quyêt thuế TNDN năm 2008 (mẫu 03/TNDN) phần giá trị doanh thu của xe ô tô lập trước hoá đơn này chưa được tập hợp để đưa vào mục Kết quả kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài chính (mã [A1]) nên Công ty phải điều chỉnh tăng phần doanh thu này vào mục Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu (mã [B2]) để phù hợp với phần chi phí đã phát sinh trong năm 2008 để sản xuất xe
Như vậy, không có tình trạng, ” khi bàn giao sản phẩm thì lỗ nặng vì lúc đó mới tập hợp xong chi phí” như bạn vướng mắc
Nếu bạn nào có ý kiến gì hay hơn về vấn đề này, rất mong các bạn đưa ra để cùng thảo luận
