Người nộp thuế có thể thực hiện khai thuế online trực tuyến, vậy có bắt buộc người nộp thuế phải khai thuế online không? Khai thuế online có được nộp chứng từ bản giấy được không?
(1) Có bắt buộc người nộp thuế phải khai thuế online hay không?
Hiện nay, người nộp thuế đã có thể thực hiện giao dịch điện tử trong lĩnh vực thuế với cơ quan thuế để thực hiện các việc sau đây: đăng ký thuế; khai thuế; nộp thuế; xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế; tra soát thông tin nộp thuế; thủ tục bù trừ tiền thuế, tiên chậm nộp, tiền phạt nộp thừa; hoàn thuế; miễn thuế, giảm thuế; miễn tiền chậm nộp; không tính tiền chậm nộp; khoanh tiền thuế nợ; xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt; gia hạn nộp thuế; nộp dần tiền thuế nợ và các hồ sơ, văn bản khác (mục a.1 điểm a khoản 1 Điều 1 Thông tư 19/2021/TT-BTC)
Căn cứ theo quy định tại Điều 4 Thông tư 19/2021/TT-BTC, nguyên tắc của giao dịch điện tử là:
- Người nộp thuế thực hiện giao dịch thuế điện tử phải có khả năng truy cập và sử dụng mạng Internet
- Có địa chỉ thư điện tử (email), có chữ ký số hoặc có số điện thoại di động của công ty viễn thông ở Việt Nam cấp đã được đăng ký sử dụng để thực hiện giao dịch với cơ quan thuế.
Bên cạnh đó, khoản 1 Điều 8 Luật Quản lý thuế 2019 có quy định về giao dịch điện tử như sau:
Người nộp thuế, cơ quan quản lý thuế, cơ quan quản lý nhà nước, tổ chức, cá nhân có đủ điều kiện thực hiện giao dịch điện tử trong lĩnh vực thuế phải thực hiện giao dịch điện tử với cơ quan quản lý thuế theo quy định của Luật này và pháp luật về giao dịch điện tử.
Như vậy, có thể hiểu, người nộp thuế mà có đủ điều kiện thực hiện giao dịch điện tử (có khả năng kết nối mạng Internet, có email, có chữ ký số hoặc số điện thoại do công ty viễn thông tại VN cấp đã được đăng ký sử dụng) thì bắt buộc phải thực hiện giao dịch điện tử với cơ quan quản lý thuế. Tức là bắt buộc người nộp thuế phải thực hiện khai thuế online khi có đủ điều kiện thực hiện việc khai thuế online.
Đồng thời, khoản 2 Điều 8 Luật Quản lý thuế 2019 cũng nêu rõ, người nộp thuế đã thực hiện giao dịch điện tử trong lĩnh vực thuế thì không phải thực hiện phương thức giao dịch khác.
(2) Khi khai thuế online có được nộp chứng từ bằng bản giấy được không?
Theo khoản 6 Điều 8 Luật Quản lý thuế 2019 quy định về chứng từ khi thực hiện giao dịch điện tử lĩnh vực thuế như sau:
- Cơ quan, tổ chức đã kết nối thông tin điện tử với cơ quan quản lý thuế thì phải sử dụng chứng từ điện tử trong quá trình thực hiện giao dịch với cơ quan quản lý thuế
- Cơ quan, tổ chức sử dụng chứng từ điện tử do cơ quan quản lý thuế cung cấp để giải quyết các thủ tục hành chính cho người nộp thuế và không được yêu cầu người nộp thuế nộp chứng từ giấy.
Bên cạnh đó, chứng từ trong giao dịch thuế điện tử được quy tại điểm d khoản 1 và khoản 2 Điều 6 Thông tư 19/2021/TT-BTC như sau:
- Các chứng từ điện tử theo quy định tại khoản này phải được ký điện tử.
- Trường hợp hồ sơ thuế điện tử có các tài liệu kèm theo ở dạng chứng từ giấy phải được chuyển đổi sang dạng điện tử theo quy định tại Luật Giao dịch điện tử và Nghị định 165/2018/NĐ-CP
- Giá trị pháp lý của chứng từ điện tử: Chứng từ điện tử theo quy định tại quy định ở khoản 1 Điều 6 Thông tư 19/2021/TT-BTC có giá trị như hồ sơ, chứng từ, thông báo và các văn bản bằng giấy.
- Chứng từ điện tử có giá trị là bản gốc nếu được thực hiện bằng một trong các biện pháp quy định tại Điều 5 Nghị định 165/2018/NĐ-CP
Theo các quy định trên, người nộp thuế khi thực hiện khai thuế online phải sử dụng chứng từ điện tử (hồ sơ khai thuế điện tử). Nếu các tài liệu kèm theo ở dạng chứng từ giấy thì phải được chuyển đổi sang dạng điện tử để thực hiện giao dịch điện tử với cơ quan thuế. Và các chứng từ, tài liệu điện tử cung cấp cho cơ quan thuế đều có giá trị pháp lý ngang bằng với chứng từ, tài liệu giấy.
(3) Chứng từ điện tử trong giao dịch thuế điện tử là những chứng từ nào?
Căn cứ tại khoản 1 Điều 6 Thông tư 19/2021/TT-BTC, các chứng từ điện tử trong giao dịch thuế điện tử bao gồm:
- Hồ sơ thuế điện tử: hồ sơ đăng ký thuế; hồ sơ khai thuế; xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế; tra soát thông tin nộp thuế; thủ tục bù trừ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa; hồ sơ hoàn thuế; hồ sơ miễn giảm thuế; miễn tiền chậm nộp; không tính tiền chậm nộp; hồ sơ khoanh tiền thuế nợ; hồ sơ xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt; gia hạn nộp thuế; nộp dần tiền thuế nợ và các hồ sơ, văn bản khác về thuế dưới dạng điện tử được quy định tại Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn Luật Quản lý thuế.
- Chứng từ nộp NSNN điện tử: chứng từ nộp NSNN theo quy định tại Nghị định 11/2020/NĐ-CP dưới dạng điện tử, trường hợp nộp thuế qua hình thức nộp thuế điện tử của ngân hàng hoặc tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian thanh toán thì chứng từ nộp NSNN là chứng từ giao dịch của ngân hàng hoặc tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian thanh toán phải đảm bảo đủ các thông tin trên mẫu chứng từ nộp NSNN.
- Các thông báo, quyết định, văn bản khác của cơ quan thuế dưới dạng điện tử.
Bên cạnh đó, khi thực hiện chuyển đổi chứng từ điện tử sang chứng từ giấy và ngược lại thì phải tuân thủ theo quy định tại khoản 3 Điều 6 Thông tư 19/2021/TT-BTC:
- Chứng từ điện tử được chuyển đổi sang chứng từ giấy và ngược lại theo quy định tại Luật Giao dịch điện tử và Nghị định số 165/2018/NĐ-CP và phải đảm bảo các định dạng, tiêu chuẩn kỹ thuật dữ liệu theo quy định của pháp luật hiện hành.
- Chứng từ nộp ngân sách nhà nước phục hồi được thực hiện theo quy định tại Luật Giao dịch điện tử, Nghị định 165/2018/NĐ-CP và Điều 23 Thông tư 19/2021/TT-BTC
Các hồ sơ thuế điện tử, chứng từ, thông báo, quyết định và văn bản khác của cơ quan thuế dưới dạng điện tử có giá trị pháp lý ngang bằng với hồ sơ thuế, chứng từ, thông báo, quyết định và văn bản khác của cơ quan thuế dưới dạng giấy.
