Chuyển quyền sử dụng đất là gì? Chuyển quyền sử dụng đất có phải chịu thuế GTGT không? Khi chuyển quyền sử dụng đất phải chịu loại thuế gì? Cùng tìm hiểu qua bài viết dưới đây nhé!
(1) Chuyển quyền sử dụng đất là gì?
Theo khoản 12 Điều 3 Luật Đất đai 2024 quy định:
Chuyển quyền sử dụng đất là việc chuyển giao quyền sử dụng đất từ người này sang người khác thông qua hình thức chuyển đổi, chuyển nhượng, thừa kế, tặng cho quyền sử dụng đất, góp vốn bằng quyền sử dụng đất.
Như vậy, chuyển quyền sử dụng đất là việc chuyển giao quyền sử dụng đất từ ngày này sang người khác.
Việc chuyển giao này không chỉ đơn thuần là việc chuyển nhượng quyền sử dụng đất mà còn bao gồm nhiều hình thức khác nhau, bao gồm:
- Chuyển đổi quyền sử dụng đất
- Chuyển nhượng quyền sử dụng đất
- Thừa kế quyền sử dụng đất
- Tặng cho quyền sử dụng đất
- Góp vốn bằng quyền sử dụng đất
(2) Chuyển quyền sử dụng đất có phải chịu thuế GTGT không?
Căn cứ theo khoản 6 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 (sửa đổi, bổ sung 2013 ,2016) quy định:
“Điều 5. Đối tượng không chịu thuế
…
5. Nhà ở thuộc sở hữu Nhà nước do Nhà nước bán cho người đang thuê.
6. Chuyển quyền sử dụng đất
7. Bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm người học, các dịch vụ bảo hiểm khác liên quan đến con người; bảo hiểm vật nuôi, bảo hiểm cây trồng, các dịch vụ bảo hiểm nông nghiệp khác; bảo hiểm tàu, thuyền, trang thiết bị và các dụng cụ cần thiết khác phục vụ trực tiếp đánh bắt thuỷ sản; tái bảo hiểm.
…..”
Như vậy, chiếu theo quy định trên, khi chuyển quyền sử dụng đất thì không phải chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT).
Điều này có nghĩa là các giao dịch liên quan đến chuyển quyền sử dụng đất sẽ không bị đánh thuế GTGT, giúp giảm bớt gánh nặng tài chính cho người chuyển nhượng và tạo điều kiện thuận lợi cho các giao dịch đất đai.
(3) Khi chuyển quyền sử dụng đất phải chịu loại thuế gì?
Theo quy định tại khoản 5 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, thu nhập từ việc chuyển nhượng bất động sản là khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN)
Theo quy định tại Điều 22 Nghị định 65/2013/NĐ-CP được sửa đổi bởi khoản 12 Điều 2 Nghị định 12/2015/NĐ-CP, thuế TNCN đối với thu nhập từ việc chuyển nhượng bất động sản của cá nhân cư trú là 2% giá chuyển nhượng.
Theo đó, mức thuế TNCN người bán nhà ở xã hội phải đóng được tính bằng công thức sau:
Thuế thu nhập cá nhân = Giá chuyển nhượng nhà ở xã hội x Thuế suất 2%
Như vậy, mặc dù hoạt động chuyển quyền sử dụng đất không phải chịu thuế GTGT, nhưng điều này không đồng nghĩa với việc cá nhân hoàn toàn miễn trừ nghĩa vụ thuế.
Do đó, nếu cá nhân có thu nhập từ việc chuyển nhượng quyền sử dụng đất thì vẫn phải thực hiện nghĩa vụ nộp thuế TNCN, trừ các trường hợp được miễn thuế TNCN sau đây:
- Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau.
- Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trong trường hợp cá nhân chỉ có một nhà ở, đất ở duy nhất.
- Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được Nhà nước giao đất.
- Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau.
- Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp của hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước giao để sản xuất.
(căn cứ theo khoản 1, 2, 3, 4 và 6 Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007).
