Cách biến một chi phí thành khoản được trừ trong tính thuế TNDN

Căn cứ theo Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC của Bộ Tài Chính đã sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC), thì trừ các khoản chi không được trừ theo quy định của pháp luật, doanh nghiệp sẽ được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

“a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt”.

Như vậy, theo quy định trên để biến một chi phí cụ thể nào đó thành một khoản được trừ trong tính thuế thu nhập doanh nghiệp, thì khoản chi phí phải thỏa mãn 3 điều kiện là (i) khoản chi đó có liên quan đến hoạt động sản xuất của doanh nghiệp; (ii) khoản chi đó có hóa đơn, chừng từ hợp pháp theo quy định; (iii) nếu khoản chi đó trên 20 triệu đồng (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định.

Mình xin lấy một ví dụ minh họa để khoản chi phí hoa hồng môi giới với cá nhân được coi là chi phí hợp lý để khấu trừ thuế TNDN thì doanh nghiệp phải đáp ứng đủ các điều kiện sau đây:

 (1) Khoản chi này phải phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiêp;

(2) Khoản chi phải có đầy đủ chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật, bao gồm:

 - Hợp đồng môi giới được ký kết giữa hai bên

 - Biên bản xác nhận hoàn thành công việc

 - Chứng từ thanh toán hợp lệ (nếu trên 20 triệu thì phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt như thanh toán qua tài khoản ngân hàng)

- Đối với cá nhân phải có Chứng từ khấu trừ thuế TNCN xuất cho khách hàng sau mỗi lần chi trả (theo quy định taị Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC).

Các bạn thấy sao về chia sẻ này?