Thưa chú Công ty chaus hiện nay cũng đang vướng mắc về vấn đề hàng khuyến mại này như sau:
là nhà phân phối các sản phẩm dầu nhờn caltex. Trong quá trình phân phối các sản phẩm dầu nhờn của Hãng Chevron, Hãng tôi thường xuyên có các công văn khuyến mại cho một số mặt hàng. Chúng tôi đã nghiêm túc thực hiện việc nhận và trả hàng khuyến mại tới người tiêu dùng.
Ví dụ:
Tại thời điểm trước ngày 10/05/2008: theo Thông tư 32/TT-BTC
Hãng Chevron xuất hóa đơn bán 1 phuy dầu Delo silver Multigrade 20ww50/200L giá là 10.000.000đ cho Công ty tôi kèm theo hóa đơn khuyến mại 1 xô dầu Delo silver Multigrade 20w50/18L giá: 700.000đ thuế suất thuế GTGT 10% .
Hóa đơn thứ 1 : bán 1 Phuy Delo
| STT | #ebe9ed; width: 173.6pt; padding-top: 0in; border-bottom: windowtext 1pt solid; background-color: transparent;" valign="top"> Tên Hàng hóa , dịch vụ | #ebe9ed; width: 49pt; padding-top: 0in; border-bottom: windowtext 1pt solid; background-color: transparent;" valign="top"> Đơn vị tính | #ebe9ed; width: 49pt; padding-top: 0in; border-bottom: windowtext 1pt solid; background-color: transparent;" valign="top"> Số lượng | #ebe9ed; width: 79pt; padding-top: 0in; border-bottom: windowtext 1pt solid; background-color: transparent;" valign="top"> Đơn giá | #ebe9ed; width: 78pt; padding-top: 0in; border-bottom: windowtext 1pt solid; background-color: transparent;" valign="top"> Thành tiền |
| #ebe9ed; padding-left: 5.4pt; padding-bottom: 0in; border-left: windowtext 1pt solid; width: 36.4pt; padding-top: 0in; border-bottom: windowtext 1pt solid; background-color: transparent;" valign="top"> 1 | #ebe9ed; padding-left: 5.4pt; padding-bottom: 0in; border-left: #ebe9ed; width: 173.6pt; padding-top: 0in; border-bottom: windowtext 1pt solid; background-color: transparent;" valign="top"> DelosilverMultigrade 20ww50/200L | #ebe9ed; padding-left: 5.4pt; padding-bottom: 0in; border-left: #ebe9ed; width: 49pt; padding-top: 0in; border-bottom: windowtext 1pt solid; background-color: transparent;" valign="top"> Phuy | #ebe9ed; padding-left: 5.4pt; padding-bottom: 0in; border-left: #ebe9ed; width: 49pt; padding-top: 0in; border-bottom: windowtext 1pt solid; background-color: transparent;" valign="top"> 1 | #ebe9ed; padding-left: 5.4pt; padding-bottom: 0in; border-left: #ebe9ed; width: 79pt; padding-top: 0in; border-bottom: windowtext 1pt solid; background-color: transparent;" valign="top"> 10.000.000 đ | #ebe9ed; padding-left: 5.4pt; padding-bottom: 0in; border-left: #ebe9ed; width: 78pt; padding-top: 0in; border-bottom: windowtext 1pt solid; background-color: transparent;" valign="top"> 10.000.000 đ |
| #ebe9ed; padding-left: 5.4pt; padding-bottom: 0in; border-left: windowtext 1pt solid; width: 36.4pt; padding-top: 0in; border-bottom: windowtext 1pt solid; background-color: transparent;" valign="top"> 2 | #ebe9ed; padding-left: 5.4pt; padding-bottom: 0in; border-left: #ebe9ed; width: 173.6pt; padding-top: 0in; border-bottom: windowtext 1pt solid; background-color: transparent;" valign="top">
| #ebe9ed; padding-left: 5.4pt; padding-bottom: 0in; border-left: #ebe9ed; width: 49pt; padding-top: 0in; border-bottom: windowtext 1pt solid; background-color: transparent;" valign="top">
| #ebe9ed; padding-left: 5.4pt; padding-bottom: 0in; border-left: #ebe9ed; width: 49pt; padding-top: 0in; border-bottom: windowtext 1pt solid; background-color: transparent;" valign="top">
| #ebe9ed; padding-left: 5.4pt; padding-bottom: 0in; border-left: #ebe9ed; width: 79pt; padding-top: 0in; border-bottom: windowtext 1pt solid; background-color: transparent;" valign="top">
| #ebe9ed; padding-left: 5.4pt; padding-bottom: 0in; border-left: #ebe9ed; width: 78pt; padding-top: 0in; border-bottom: windowtext 1pt solid; background-color: transparent;" valign="top">
|
| #ebe9ed; padding-left: 5.4pt; padding-bottom: 0in; border-left: windowtext 1pt solid; width: 465pt; padding-top: 0in; border-bottom: windowtext 1pt solid; background-color: transparent;" valign="top" colspan="6"> Cộng tiền hàng : 10.000.000 đ |
| #ebe9ed; padding-left: 5.4pt; padding-bottom: 0in; border-left: windowtext 1pt solid; width: 465pt; padding-top: 0in; border-bottom: windowtext 1pt solid; background-color: transparent;" valign="top" colspan="6"> Thuế suất thuế GTGT : 10 % Thuế GTGT : 1.000.000 |
| #ebe9ed; padding-left: 5.4pt; padding-bottom: 0in; border-left: windowtext 1pt solid; width: 465pt; padding-top: 0in; border-bottom: windowtext 1pt solid; background-color: transparent;" valign="top" colspan="6"> Tổng cộng tiền thanh toán : 11.000.000 đ |
Hóa đơn thứ 2 : khuyến mãi 1 Xô Delo
| STT | #ebe9ed; width: 173.6pt; padding-top: 0in; border-bottom: windowtext 1pt solid; background-color: transparent;" valign="top"> Tên Hàng hóa , dịch vụ | #ebe9ed; width: 49pt; padding-top: 0in; border-bottom: windowtext 1pt solid; background-color: transparent;" valign="top"> Đơn vị tính | #ebe9ed; width: 49pt; padding-top: 0in; border-bottom: windowtext 1pt solid; background-color: transparent;" valign="top"> Số lượng | #ebe9ed; width: 61pt; padding-top: 0in; border-bottom: windowtext 1pt solid; background-color: transparent;" valign="top"> Đơn giá | #ebe9ed; width: 80.5pt; padding-top: 0in; border-bottom: windowtext 1pt solid; background-color: transparent;" valign="top"> Thành tiền |
| #ebe9ed; padding-left: 5.4pt; padding-bottom: 0in; border-left: windowtext 1pt solid; width: 36.4pt; padding-top: 0in; border-bottom: windowtext 1pt solid; background-color: transparent;" valign="top">
| #ebe9ed; padding-left: 5.4pt; padding-bottom: 0in; border-left: #ebe9ed; width: 173.6pt; padding-top: 0in; border-bottom: windowtext 1pt solid; background-color: transparent;" valign="top">
| #ebe9ed; padding-left: 5.4pt; padding-bottom: 0in; border-left: #ebe9ed; width: 49pt; padding-top: 0in; border-bottom: windowtext 1pt solid; background-color: transparent;" valign="top">
| #ebe9ed; padding-left: 5.4pt; padding-bottom: 0in; border-left: #ebe9ed; width: 49pt; padding-top: 0in; border-bottom: windowtext 1pt solid; background-color: transparent;" valign="top">
| #ebe9ed; padding-left: 5.4pt; padding-bottom: 0in; border-left: #ebe9ed; width: 61pt; padding-top: 0in; border-bottom: windowtext 1pt solid; background-color: transparent;" valign="top">
| #ebe9ed; padding-left: 5.4pt; padding-bottom: 0in; border-left: #ebe9ed; width: 80.5pt; padding-top: 0in; border-bottom: windowtext 1pt solid; background-color: transparent;" valign="top">
|
| #ebe9ed; padding-left: 5.4pt; padding-bottom: 0in; border-left: windowtext 1pt solid; width: 36.4pt; padding-top: 0in; border-bottom: windowtext 1pt solid; background-color: transparent;" valign="top"> 1 | #ebe9ed; padding-left: 5.4pt; padding-bottom: 0in; border-left: #ebe9ed; width: 173.6pt; padding-top: 0in; border-bottom: windowtext 1pt solid; background-color: transparent;" valign="top"> DelosilverMultigrade 20ww50/18L | #ebe9ed; padding-left: 5.4pt; padding-bottom: 0in; border-left: #ebe9ed; width: 49pt; padding-top: 0in; border-bottom: windowtext 1pt solid; background-color: transparent;" valign="top"> Xô | #ebe9ed; padding-left: 5.4pt; padding-bottom: 0in; border-left: #ebe9ed; width: 49pt; padding-top: 0in; border-bottom: windowtext 1pt solid; background-color: transparent;" valign="top"> 01 | #ebe9ed; padding-left: 5.4pt; padding-bottom: 0in; border-left: #ebe9ed; width: 61pt; padding-top: 0in; border-bottom: windowtext 1pt solid; background-color: transparent;" valign="top"> 700.000 đ | #ebe9ed; padding-left: 5.4pt; padding-bottom: 0in; border-left: #ebe9ed; width: 80.5pt; padding-top: 0in; border-bottom: windowtext 1pt solid; background-color: transparent;" valign="top"> 700.000 đ |
| #ebe9ed; padding-left: 5.4pt; padding-bottom: 0in; border-left: windowtext 1pt solid; width: 36.4pt; padding-top: 0in; border-bottom: windowtext 1pt solid; background-color: transparent;" valign="top">
| #ebe9ed; padding-left: 5.4pt; padding-bottom: 0in; border-left: #ebe9ed; width: 413.1pt; padding-top: 0in; border-bottom: windowtext 1pt solid; background-color: transparent;" valign="top" colspan="5"> ( Hàng khuyến mãi không thu tiền ) |
| #ebe9ed; padding-left: 5.4pt; padding-bottom: 0in; border-left: windowtext 1pt solid; width: 449.5pt; padding-top: 0in; border-bottom: windowtext 1pt solid; background-color: transparent;" valign="top" colspan="6"> Cộng tiền hàng : 1.000.000 đ |
| #ebe9ed; padding-left: 5.4pt; padding-bottom: 0in; border-left: windowtext 1pt solid; width: 449.5pt; padding-top: 0in; border-bottom: windowtext 1pt solid; background-color: transparent;" valign="top" colspan="6"> Thuế suất thuế GTGT : 10 % Thuế GTGT : 100.000 đ |
| #ebe9ed; padding-left: 5.4pt; padding-bottom: 0in; border-left: windowtext 1pt solid; width: 449.5pt; padding-top: 0in; border-bottom: windowtext 1pt solid; background-color: transparent;" valign="top" colspan="6"> Tổng cộng tiền thanh toán : 1.100.000 đ |
Sau ngày 10/05/2008 Thực hiện theo thông tư 30/TT-BTC
Cùng mặt hàng đó, Hãng đã xuất hóa đơn khuyến mại cho Công ty như sau:
| STT | #ebe9ed; width: 173.6pt; padding-top: 0in; border-bottom: windowtext 1pt solid; background-color: transparent;" valign="top" colspan="2"> Tên Hàng hóa , dịch vụ | #ebe9ed; width: 49pt; padding-top: 0in; border-bottom: windowtext 1pt solid; background-color: transparent;" valign="top"> Đơn vị tính | #ebe9ed; width: 49pt; padding-top: 0in; border-bottom: windowtext 1pt solid; background-color: transparent;" valign="top"> Số lượng | #ebe9ed; width: 61pt; padding-top: 0in; border-bottom: windowtext 1pt solid; background-color: transparent;" valign="top"> Đơn giá | #ebe9ed; width: 84pt; padding-top: 0in; border-bottom: windowtext 1pt solid; background-color: transparent;" valign="top"> Thành tiền |
| #ebe9ed; padding-left: 5.4pt; padding-bottom: 0in; border-left: windowtext 1pt solid; width: 36.4pt; padding-top: 0in; border-bottom: windowtext 1pt solid; background-color: transparent;" valign="top">
| #ebe9ed; padding-left: 5.4pt; padding-bottom: 0in; border-left: #ebe9ed; width: 173.6pt; padding-top: 0in; border-bottom: windowtext 1pt solid; background-color: transparent;" valign="top" colspan="2">
| #ebe9ed; padding-left: 5.4pt; padding-bottom: 0in; border-left: #ebe9ed; width: 49pt; padding-top: 0in; border-bottom: windowtext 1pt solid; background-color: transparent;" valign="top">
| #ebe9ed; padding-left: 5.4pt; padding-bottom: 0in; border-left: #ebe9ed; width: 49pt; padding-top: 0in; border-bottom: windowtext 1pt solid; background-color: transparent;" valign="top">
| #ebe9ed; padding-left: 5.4pt; padding-bottom: 0in; border-left: #ebe9ed; width: 61pt; padding-top: 0in; border-bottom: windowtext 1pt solid; background-color: transparent;" valign="top">
| #ebe9ed; padding-left: 5.4pt; padding-bottom: 0in; border-left: #ebe9ed; width: 84pt; padding-top: 0in; border-bottom: windowtext 1pt solid; background-color: transparent;" valign="top">
|
| #ebe9ed; padding-left: 5.4pt; padding-bottom: 0in; border-left: windowtext 1pt solid; width: 36.4pt; padding-top: 0in; border-bottom: windowtext 1pt solid; background-color: transparent;" valign="top"> 1 | #ebe9ed; padding-left: 5.4pt; padding-bottom: 0in; border-left: #ebe9ed; width: 173.6pt; padding-top: 0in; border-bottom: windowtext 1pt solid; background-color: transparent;" valign="top" colspan="2"> DelosilverMultigrade 20ww50/18L | #ebe9ed; padding-left: 5.4pt; padding-bottom: 0in; border-left: #ebe9ed; width: 49pt; padding-top: 0in; border-bottom: windowtext 1pt solid; background-color: transparent;" valign="top"> Xô | #ebe9ed; padding-left: 5.4pt; padding-bottom: 0in; border-left: #ebe9ed; width: 49pt; padding-top: 0in; border-bottom: windowtext 1pt solid; background-color: transparent;" valign="top"> 01 | #ebe9ed; padding-left: 5.4pt; padding-bottom: 0in; border-left: #ebe9ed; width: 61pt; padding-top: 0in; border-bottom: windowtext 1pt solid; background-color: transparent;" valign="top"> 700.000 đ | #ebe9ed; padding-left: 5.4pt; padding-bottom: 0in; border-left: #ebe9ed; width: 84pt; padding-top: 0in; border-bottom: windowtext 1pt solid; background-color: transparent;" valign="top"> 700.000 đ |
| #ebe9ed; padding-left: 5.4pt; padding-bottom: 0in; border-left: windowtext 1pt solid; width: 36.4pt; padding-top: 0in; border-bottom: windowtext 1pt solid; background-color: transparent;" valign="top">
| #ebe9ed; padding-left: 5.4pt; padding-bottom: 0in; border-left: #ebe9ed; width: 416.6pt; padding-top: 0in; border-bottom: windowtext 1pt solid; background-color: transparent;" valign="top" colspan="6"> ( Hàng khuyến mãi không thu tiền ) |
| #ebe9ed; padding-left: 5.4pt; padding-bottom: 0in; border-left: windowtext 1pt solid; width: 453pt; padding-top: 0in; border-bottom: windowtext 1pt solid; background-color: transparent;" valign="top" colspan="7"> Cộng tiền hàng : 1.000.000 đ |
| #ebe9ed; padding-left: 5.4pt; padding-bottom: 0in; border-left: windowtext 1pt solid; width: 164.3pt; padding-top: 0in; border-bottom: windowtext 1pt solid; background-color: transparent;" valign="top" colspan="2"> Thuế suất thuế GTGT : | #ebe9ed; padding-left: 5.4pt; padding-bottom: 0in; border-left: #ebe9ed; width: 204.7pt; padding-top: 0in; border-bottom: windowtext 1pt solid; background-color: transparent;" valign="top" colspan="4"> Thuế GTGT : | #ebe9ed; padding-left: 5.4pt; padding-bottom: 0in; border-left: #ebe9ed; width: 84pt; padding-top: 0in; border-bottom: windowtext 1pt solid; background-color: transparent;" valign="top">
|
| #ebe9ed; padding-left: 5.4pt; padding-bottom: 0in; border-left: windowtext 1pt solid; width: 453pt; padding-top: 0in; border-bottom: windowtext 1pt solid; background-color: transparent;" valign="top" colspan="7"> Tổng cộng tiền thanh toán : 1.000.000 đ |
| #ebe9ed;"> | #ebe9ed;"> | #ebe9ed;"> | #ebe9ed;"> | #ebe9ed;"> | #ebe9ed;"> | #ebe9ed;"> |
Công ty tôi xuất bán cho Công ty Petrolimex cũng xuất hóa đơn tương tự như vậy.
Vậy kính đề nghị Quý cơ quan: Việc xuất hóa đơn trên có đúng với thông tư 30/TT-BTC và Thông tư 129/TT-BTC hiện nay hướng dẫn không?
Về cách hạch toán hàng khuyến mại tại Công ty tôi: theo thông tư 32/TT-BTC như sau:
Sau khi nhận được hàng khuyến mại, Công ty tôi đã hạch toán như sau:
Nợ TK 156: 1.000.000
Nợ TK 1331: 100.000
Có TK 711: 1.100.000
Sau khi xuất hàng khuyến mại kế toán Công ty hạch toán như sau:
Nợ TK 6421: 1.100.000
Có TK 5111: 1.000.000
Có TK 33311: 100.000
Nợ TK 632: 1.000.000
Có TK 156: 1.000.000
Theo thông tư 30/TT-BTC: kế toán Công ty hạch toán như sau:
Nợ TK 156: 1.000.000
Có TK 711: 1.000.000
Sau khi xuất hàng khuyến mại kế toán Công ty hạch toán như sau:
Nợ TK 6421: 1.000.000
Có TK 156: 1.000.000
Vậy Kế toán Công ty tôi hạch toán như vậy có đúng không?
Và theo như cán bộ thuế nói khi nhận hàng khuyến mại về nó thuộc sở hữu của Công ty và có giá trị tiền nên sẽ được hạch toán vào thu nhập khác.
Nhưng hiện nay, một cán bộ thuế khác đang thực hiện thanh tra Công ty tôi lại có ý kiến Công ty tôi khi nhận hàng khuyến mại về chỉ theo dõi nhập - xuất - tồn số lượng và hạch toán vào TK ‘002’ nhận gữi hộ. Công ty tôi kê khai thuế trên tờ khai thuế vẫn ghi giá trị tiền của hàng khuyến mại nhưng cán bộ thanh tra nói chúng tôi kê khai là Sai mà chỉ được kê khai hóa đơn bình thường số hóa đơn nhưng không ghi giá trị tiền.
Vậy xin hỏi chú Công ty chúng tôi sẽ phải làm như thế nào? Nếu Công ty tôi kê khai và hạch toán sai sẽ bị xử phạt như thế nào? Căn cứ theo điều luật nào?
Rất mong Chú sớm hướng dẫn chúng tôi thực hiện để phù hợp với các thông tư hướng dẫn của Bộ tài chính ban hành.
Kế toán công ty
Nguyễn Thu Hạp
(0982173618)
