Tình huống phát sinh là cá nhân ở Việt Nam khi nhận được giải thưởng của tổ chức quốc tế là tiền hay hiện vật thì có phải đóng thuế gì không khi đây là thu nhập ở nước ngoài, không phải tại Việt Nam? Quy trình khai báo và nộp thuế nếu có như thế nào?
Thu nhập chịu thuế từ trúng thưởng
Liên quan vấn đề này, tại Khoản 6 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC Hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định 65/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành có hướng dẫn thu nhập từ trúng thưởng là các khoản tiền hoặc hiện vật mà cá nhân nhận được dưới các hình thức sau đây:
- Trúng thưởng xổ số do các công ty xổ số phát hành trả thưởng.
- Trúng thưởng trong các hình thức khuyến mại khi tham gia mua bán hàng hóa, dịch vụ theo quy định của Luật Thương mại.
- Trúng thưởng trong các hình thức cá cược, đặt cược được pháp luật cho phép.
- Trúng thưởng trong các casino được pháp luật cho phép hoạt động.
- Trúng thưởng trong các trò chơi, cuộc thi có thưởng và các hình thức trúng thưởng khác do các tổ chức kinh tế, cơ quan hành chính, sự nghiệp, các đoàn thể và các tổ chức, cá nhân khác tổ chức.
Bên cạnh đó, tại Điều 1 của văn bản trên cũng có nêu rằng đối với cá nhân cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi trả thu nhập. Do đó, với một người Việt Nam thông thường, cứ trú tại Việt Nam thì khi phát sinh trúng thưởng từ nước ngoài khi tham gia các cuộc thi có thưởng thì vẫn thuộc thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân theo quy định trên.
Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ đạt giải thưởng ở nước ngoài
Theo quy định tại Điều 15 Thông tư 111/2013/TT-BTC Hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định 65/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành thì căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ trúng thưởng là thu nhập tính thuế và thuế suất. Cụ thể:
- Thu nhập tính thuế từ trúng thưởng là phần giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng mà người nộp thuế nhận được theo từng lần trúng thưởng không phụ thuộc vào số lần nhận tiền thưởng. Trường hợp một giải thưởng nhưng có nhiều người trúng giải thì thu nhập tính thuế được phân chia cho từng người nhận giải thưởng. Người được trúng giải phải xuất trình các căn cứ pháp lý chứng minh. Trường hợp không có căn cứ pháp lý chứng minh thì thu nhập trúng thưởng tính cho một cá nhân. Trường hợp cá nhân trúng nhiều giải thưởng trong một cuộc chơi thì thu nhập tính thuế được tính trên tổng giá trị của các giải thưởng;
- Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ trúng thưởng áp dụng theo Biểu thuế toàn phần với thuế suất là 10%;
- Thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ trúng thưởng là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thưởng cho người trúng thưởng;
- Cách tính thuế: Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất 10%.
Tại Điểm g Khoản 1 Điều 25 của Thông tư 111/2013/TT-BTC cũng nêu rõ Tổ chức trả tiền thưởng có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước khi trả thưởng cho cá nhân trúng thưởng. Tuy nhiên, quy định trên chỉ phù hợp khi đạt giải thưởng trong nước. Do giải thưởng đạt được ở nước ngoài nên không có căn cứ để tổ chức trao giải tiến hành khấu trừ và nộp thuế tại Việt Nam, kéo theo cá nhân đạt giải sẽ phải trực tiếp đi kê khai thuế.
Việc khai thuế thì cá nhân trực tiếp khai thông qua Mẫu 04/NNG-TNCN Tờ khai thuế thu nhập cá nhân (áp dụng đối với cá nhân không cư trú có thu nhập từ kinh doanh, cá nhân có thu nhập từ đầu tư vốn, bản quyền, nhượng quyền thương mại, trúng thưởng được trả từ nước ngoài) ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế và Nghị định 126/2020/NĐ-CP hướng dẫn Luật Quản lý thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành. 