Lập hóa đơn GTGT bán xăng dầu tại công văn3214/TCT-KK

Công ty xăng dầu A là đơn vị nhập khẩu xăng dầu để bán tại VN, bán xăng cho Công ty B kinh doanh xăng dầu, giá xăng quy định tại thời điểm mua bán là 23.000 đồng/lít, phí xăng dầu là 1.000 đồng/lít. Phương thức thanh toán của Công ty B cho Công ty A bằng chuyển khoản; hàng do Công ty B bán ra thu bằng tiền mặt.

a) Theo quy định hạch toán và ghi hoá đơn bán hàng Công ty A:

- Ghi trên hoá đơn GTGT tiền bán 1 lít xăng cho Công ty B như sau:

+ Giá hàng hoá không có phí xăng dầu = 20.000 đ (giá tính thuế GTGT) (*)

+ Phí xăng dầu                                =   1.000 đ

+ Thuế GTGT (10%)                        =   2.000 đ  

    Tổng giá thanh toán:                     23.000 đồng

- Căn cứ hoá đơn kế toán hạch toán như sau:

Nợ 112 (Tổng giá thanh toán)             =  23.000 đồng

       Có 3339 (Phí xăng dầu phải nộp) =   1.000 đ

       Có 3331 (Thuế GTGT phải nộp)  =    2.000 đ

       Có 511 (Doanh thu bán hàng)       =  20.000 đ

- Doanh nghiệp thuộc đối tượng nộp phí xăng dầu, nên doanh thu được phản ánh theo giá bán chưa có phí xăng dầu và không có thuế GTGT là 20.000 đồng (*).

b) Đối với Công ty B  khi bán ra ghi hoá đơn và hạch toán, như sau:

- Tiền bán 1 lít xăng cho khách hàng thu bằng tiền mặt theo giá quy định 23.000 đồng/lít. Công ty B xác định Giá bán chưa có thuế GTGT như sau:

                                                    Giá thanh toán

Giá chưa có thuế GTGT   =  ------------------------------------

(Giá tính thuế GTGT)          1 + thuế suất của hàng hóa, dịch vụ (%)

- Do Công ty B không thuộc đối tượng nộp phí xăng dầu, theo hướng dẫn tại công văn 211/TCT-KK, ghi hoá đơn GTGT như sau:

+ Giá hàng hoá (giá chưa thuế GTGT)      = 20.909 đ (**)

+ Thuế GTGT (10%)                               =   2.091 đ

Tổng giá thanh toán:                                 23.000 đồng

- Căn cứ hoá đơn kế toán hạch toán như sau:

Nợ 111 (Tổng giá thanh toán)             =  23.000 đồng

Có 3331 (Thuế GTGT phải nộp)   =    2.091 đ

Có 511 (Doanh thu bán hàng)        =  20.909 đ

- Doanh nghiệp không thuộc đối tượng nộp phí xăng dầu, doanh thu được phản ánh theo giá bán đã có phí xăng dầu là 20.909 đồng (**).

Theo hướng dẫn trên, các doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu tự rà soát việc ghi hoá đơn và hạch toán kê khai thuế, các trường hợp phát hiện sai sót thì được kê khai bổ sung theo quy định tại Khoản 1, Điều 34 Luật Quản lý thuế.

Bạn n_d_hung có viết: "Cái phí xăng dầu này là tôi thu hộ thôi..." là không đúng rồi, bời lý do sau:

            -Đối tượng phải nộp phí xăng dầu theo quy định tại điểm 2 Mục I Thông tư số 06/2001/TT-BTC là các Cty nhập khẩu XD, SX chế biến XD… như vậy các Cty này phải nộp phí xăng dầu. Vậy bạn làm gì mà bạn thu hộ họ….

            Trước năm 2001 các DN xăng dầu ghi trên hóa đơn là phí Giao thông. Từ khi có Thông tư số 06/2001/TT-BTC thì Phí Giao thông đã chuyển thành phí xăng dầu rồi. Phí giao thông thì người tham gia giao thông là đối tượng nộp phí giao thông, lúc đó những DN bán XD mới thu hộ phí thông. Còn bây giờ là phí xăng dầu rồi, đối tượng nộp phí XD cũng khác, không phải là người tham gia giao nữa. Có lẻ bạn nhầm ở chổ này.

            - Bạn tính lại cụ hai cách. Một cách có ghi dòng phí XD, một cách không ghi dòng phí XD thiì tiền thuế GTGT phải nộp thêm không phải là 100đ mà sẽ ít hơn?

Kính gửi: Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương

Điều 12 Luật số 57/2010 ngày 15/11/2010 của Quốc hội ban hành Luật thuế bảo vệ môi trường qui định: “các quy định về thu phí xăng, dầu tại Pháp lệnh về phí và lệ phí số38/2001/PL-UBTVQH10 hết hiệu lực thi hành từ ngày Luật này có hiệu lực” (Luật này có hiệu lực từ ngày 1/1/2012). Do đó, Tổng cục đề nghị các Cục Thuế địa phương thông báo cho các doanh nghiệp tự kinh doanh xăng dầu tiếp tục được tính thuế và lập hóa đơn GTGT bán xăng dầu như đã làm từ trước tới nay.

Công văn này thay thế công văn số2111/TCT-KK ngày 21/6/2011 của Tổng cục Thuế.

Tổng cục Thuế thông báo để các Cục Thuế địa phương được biết và thực hiện.