Nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp là gì? Hóa đơn VAT là gì? Hộ kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp có được xuất hóa đơn VAT không? Cùng tìm hiểu qua bài viết dưới đây nhé!
(1) Nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp là gì?
Theo Điều 9 Luật Thuế Giá trị gia tăng 2008, phương pháp tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) gồm: phương pháp khấu trừ thuế GTGT và phương pháp tính trực tiếp trên GTGT.
Theo đó, phương pháp trực tiếp được quy định tại Điều 11 Luật Thuế Giá trị gia tăng 2008 được sửa đổi bởi khoản 5 Điều 1 Luật thuế giá trị gia tăng sửa đổi năm 2013 như sau:
- Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT bằng GTGT nhân với thuế suất thuế GTGT áp dụng đối với hoạt động mua bán, chế tác vàng, bạc, đá quý.
- GTGT của vàng, bạc, đá quý được xác định bằng giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý bán ra trừ giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý mua vào tương ứng.
Các đối tượng sau đây có thể áp dụng phương pháp tính trực tiếp trên GTGT:
- Doanh nghiệp, hợp tác xã có doanh thu hàng năm dưới mức ngưỡng doanh thu một tỷ đồng, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế quy định tại khoản 2 Điều 10 Luật Thuế Giá trị gia tăng 2008.
- Hộ, cá nhân kinh doanh
- Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng có doanh thu phát sinh tại Việt Nam chưa thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ, trừ tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu, khí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ do bên Việt Nam khấu trừ nộp thay.
- Tổ chức kinh tế khác, trừ trường hợp đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế quy định tại khoản 2 Điều 10 Luật Thuế Giá trị gia tăng 2008.
Theo đó, tỷ lệ % để tính thuế GTGT được quy định như sau:
- Phân phối, cung cấp hàng hoá: 1%;
- Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;
- Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%;
- Hoạt động kinh doanh khác: 2%.
Tóm lại, phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp giúp đơn giản hóa quy trình kê khai thuế cho các đối tượng có quy mô nhỏ và không yêu cầu thực hiện chế độ kế toán phức tạp.
(2) Hóa đơn VAT là gì?
Hóa đơn VAT (Value Added Tax) hay hóa đơn GTGT là loại hóa đơn, chứng từ do Bộ Tài chính phát hành hoặc doanh nghiệp tiến hành tự in trong trường hợp đã đăng ký mẫu với Cơ quan thuế.
Hóa đơn VAT được sử dụng để ghi nhận việc mua bán hàng hóa hoặc dịch vụ có tính thuế GTGT. Hóa đơn này thường có màu đỏ đặc trưng nên còn có tên gọi dân dã là “hóa đơn đỏ”.
Hóa đơn VAT thường bao gồm các thông tin như:
- Thông tin người bán: Tên, địa chỉ, mã số thuế.
- Thông tin người mua: Tên, địa chỉ, mã số thuế (nếu có).
- Mô tả hàng hóa/dịch vụ: Tên sản phẩm, số lượng, đơn giá.
- Tổng giá trị: Tổng giá trị hàng hóa/dịch vụ trước thuế và sau thuế.
- Tỷ lệ thuế VAT: Tỷ lệ thuế áp dụng (thường là 10% ở Việt Nam).
- Số hóa đơn: Mã số và ngày phát hành hóa đơn.
Theo đó, hóa đơn VAT là một loại hóa đơn rất quan trọng, nó không chỉ là chứng từ chứng minh giao dịch mà còn là căn cứ để doanh nghiệp kê khai thuế và có thể được sử dụng để khấu trừ thuế đầu vào.
(3) Hộ kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp có được xuất hóa đơn VAT không?
Liên quan đến vấn đề này, khoản 1 Điều 8 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định, hóa đơn GTGT là hóa đơn dành cho các tổ chức khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ sử dụng cho các hoạt động như:
- Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong nội địa;
- Hoạt động vận tải quốc tế;
- Xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi như xuất khẩu;
- Xuất khẩu hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài
Bên cạnh đó, tại điểm a và b khoản 1 Điều 12 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định, phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ bao gồm:
- Cơ sở kinh doanh đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ một tỷ đồng trở lên và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ, trừ hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp
- Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, trừ hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp
Dựa vào các quy định trên, có thể thấy hóa đơn GTGT chỉ dành cho các cơ sở kinh doanh khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Như vậy nghĩa là hộ kinh doanh khi áp dụng phương pháp tính trực tiếp sẽ không được xuất hóa đơn VAT, thay vào đó họ sẽ sử dụng hóa đơn bán hàng thông thường mà thôi.
Có thể thấy phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp là một phương pháp tính thuế đơn giản, dễ áp dụng nhưng lại có những hạn chế nhất định so với phương pháp khấu trừ. Việc lựa chọn phương pháp tính thuế nào sẽ phụ thuộc vào đặc điểm hoạt động kinh doanh của từng cơ sở kinh doanh.
