Hạch toán giữa công ty mẹ và công ty con

Chào bạn,

Vấn đề bạn thắc mắc cũng đã lâu nhưng chưa có thành viên nào trả lời; không biết bạn đã được tự tìm được câu trả lời hoặc đã nhận được sự tư vấn từ nơi khác hay chưa, nhưng mong là câu trả lời của tôi, dù muộn, nhưng vẫn giúp ích phần nào cho bạn và các thành viên khác.

Đối với các vướng mắc này, chúng tôi có một số góp ý  như sau:

Thứ nhất, công ty thực hiện hợp đồng mua máy móc thiết bị để tạo tài sản cố định cho chi nhánh phụ thuộc, điều này có thể thực hiện được. Tuy nhiên, bạn cần lưu ý:  trên hợp đồng mua bán máy móc thiết bị kể trên công ty mẹ là người đứng tên và thanh toán. Vì vậy, nếu muốn những máy móc thiết bị này trở thành TSCĐ của chi nhánh phụ thuộc, tổng công ty phải thực hiện thủ tục điều chuyển tài sản cho chi nhánh.

Thứ hai, một số lưu ý khi thực hiện điều chuyển tài sản:

Về việc xuất hóa đơn:

Theo tiết b.2 khoản 2.15 Phụ lục 4 Thông tư 39/2014/TT-BTC  hướng dẫn thi hành Nghị định 51/2010/NĐ-CP và 04/2014/NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định:

"b.2. Tài sản điều chuyển giữa các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc trong tổ chức, cá nhân; tài sản điều chuyển khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp thì tổ chức, cá nhân có tài sản điều chuyển phải có lệnh điều chuyển tài sản, kèm theo bộ hồ sơ nguồn gốc tài sản và không phải xuất hóa đơn.”

        Trường hợp tài sản điều chuyển giữa các đơn vị hạch toán độc lậphoặc giữa các đơn vị thành viên có tư cách pháp nhân đầy đủ trong cùng một tổ chức, cá nhân tổ chức, cá nhân có tài sản điều chuyển phải lập hóa đơn GTGT theo quy định.”

Như vậy, trường hợp, chi nhánh của Tổng công ty là đơn vị hạch toán phụ thuộc thì Tổng công ty phải có lệnh điều chuyển tài sản, kèm theo bộ hồ sơ nguồn gốc tài sản và không phải xuất hóa đơn.

Về việc kê khai thuế:

Theo tiết a, tiết b khoản 7 Điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC  hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP quy định:

“Các trường hợp khác:

Cơ sở kinh doanh không phải kê khai, nộp thuế trong các trường hợp sau:

b) Điều chuyển tài sản giữa các đơn vị hạch toán phụ thuộc trong doanh nghiệp; điều chuyển tài sản khi chia, tách, hợp nhất; sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp. Tài sản điều chuyển giữa các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc trong cơ sở kinh doanh; tài sản điều chuyển khi chia, tách, hợp nhất sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp thì cơ sở kinh doanh có tài sản điều chuyển phải có lệch điều chuyển tài sản, kèm theo bộ hồ sơ nguồn gốc thì tài sản không phải xuất hóa đơn [...]."

Trên đây là nội dung tư vấn sơ bộ của chúng tôi, mong là bạn sớm giải quyết được các vướng mắc của mình.

Trường hợp cần giải thích chi tiết nội dung trên hoặc tư vấn thêm các vấn các vấn đề khác có liên quan, bạn có thể liên hệ lại với chúng tôi theo thông tin dưới đây.

Trân trọng
Chuyên viên tư vấn Hoàng Thị Quỳnh Trang