Tôi vừa được bạn tặng cho phần vốn góp của công ty trách nhiệm hữu hạn. Thu nhập từ nhận tặng cho này có phải chịu thuế thu nhập cá nhân hay không? Khi nào phải nộp hồ sơ kê khai thuế và cách tính thuế như thế nào?
1. Khoản thu nhập từ nhận tặng cho phần vốn góp có phải chịu thuế thu nhập cá nhân không?
Tại khoản 10 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về thu nhập từ nhận quà tặng cụ thể như sau:
Theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân và Điều 3 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm:
- Thu nhập từ nhận quà tặng
Thu nhập từ nhận quà tặng là khoản thu nhập của cá nhân nhận được từ các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước, cụ thể như sau:
…
- Đối với nhận quà tặng là phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh bao gồm: vốn trong công ty trách nhiệm hữu hạn, hợp tác xã, công ty hợp danh, hợp đồng hợp tác kinh doanh, vốn trong doanh nghiệp tư nhân, cơ sở kinh doanh của cá nhân, vốn trong các hiệp hội, quỹ được phép thành lập theo quy định của pháp luật hoặc toàn bộ cơ sở kinh doanh nếu là doanh nghiệp tư nhân, cơ sở kinh doanh của cá nhân.
…
- Đối với nhận quà tặng là các tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng với cơ quan quản lý Nhà nước như: ô tô; xe gắn máy, xe mô tô; tàu thủy, kể cả sà lan, ca nô, tàu kéo, tàu đẩy; thuyền, kể cả du thuyền; tàu bay; súng săn, súng thể thao.
Như vậy, theo quy định trên thì thu nhập từ nhận tặng cho từ phần vốn góp của công ty phải chịu thuế thu nhập cá nhân. Tức là trường hợp này người được nhận tặng cho sẽ chịu thuế thu nhập cá nhân, người tặng cho không nộp thuế thu nhập cá nhân.
2. Cách tính thuế thu nhập cá nhân đối với phần thu nhập từ nhận tặng cho phần vốn góp
Theo quy định tại Khoản 2 Điều 16 Thông tư 111/2012/TT-BTC có quy định về cách tính thuế trong trường hợp này như sau:
- Cách tính số thuế phải nộp
|
Thuế thu nhập cá nhân phải nộp
|
=
|
Thu nhập tính thuế
|
x
|
Thuế suất 10%
|
- Thu nhập tính thuế
Thu nhập tính thuế từ nhận quà tặng là phần giá trị tài sản nhận quà tặng vượt trên 10 triệu đồng mỗi lần nhận. Giá trị tài sản nhận quà tặng là phần vốn góp của d
oanh nghiệp được xác định thu nhập để tính thuế là giá trị của phần vốn góp được xác định căn cứ vào giá trị sổ sách kế toán của công ty tại thời điểm gần nhất trước thời điểm đăng ký quyền
- Thuế suất: Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thừa kế, quà tặng được áp dụng theo Biểu thuế toàn phần với thuế suất là 10%.
- Thời điểm xác định thu nhập tính thuế
Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ thừa kế, quà tặng là thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản thừa kế, quà tặng.
3. Thời hạn nộp hồ sơ kê khai thuế TNCN khi nhận tặng cho phần vốn góp
Thuế thu nhập cá nhân từ nhận tặng phần vốn góp là loại thuế được tính theo từng lần phát sinh. Theo quy định tại Khoản 3 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai và nộp theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.
Như vậy, khi nhận tặng cho phần vốn góp của công ty TNHH thì người được nhận tặng cho phải có trách nhiệm nộp thuế thu nhập cá nhân. Cách tính thuế và thời hạn nộp hồ sơ khai thuế được quy định như trên.
