Mới đây, Cục thuế tỉnh Bình Dương và Cục thuế tỉnh Bình Định đã lần lượt có những Công văn đính chính đối với chính sách thuế đối với tiền lãi gửi tiết kiệm.
https://cdn.thuvienphapluat.vn/uploads/danluatfile/2024/10/08/cong-van-3642-ctbdi-ttht-dinh-chinh-tra-loi-chinh-sach-thue-voi-tien-lai-gui-tiet-kiem.pdf Công văn 34642/CTBDI-TTHT
https://cdn.thuvienphapluat.vn/uploads/danluatfile/2024/10/08/cong-van-25992-ctbdu-ttht-cua-cuc-thue-tinh-binh-duong-ve-viec-chinh-sach-thue.pdf Công văn 25992/CTBDU-TTHT
Trước đó, tại Công văn 3332/CTBDI-TTHT ngày 13/09/2024, Cục thuế tỉnh Bình Định đã có ý kiến rằng tiền gửi ngân hàng có kỳ hạn của công ty được xem là hoạt động cho vay riêng lẻ của người nộp thuế không phải là tổ chức tín dụng. Theo đó, lãi tiền gửi ngân hàng có kỳ hạn được xác định là doanh thu thuộc dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng
Trường hợp Công ty TNHH Đức Hải có gửi tiền tiết kiệm có kỳ hạn cho ngân hàng và được trả lãi định kỳ hàng quý thì công ty phải lập hóa đơn cho ngân hàng đối với dịch vụ gửi tiền tiết kiệm có kỳ hạn; thời điểm lập hóa đơn là thời điểm ngân hàng phải trả lãi cho đơn vị theo hợp đồng.
Công ty không phải lập hóa đơn với lãi tiền gửi ngân hàng
Tuy nhiên, tại Công văn 34642/CTBDI-TTHT ngày 07/10/2024, Cục thuế tỉnh Bình Định đã đính chính nội dung trả lời nêu trên về tiền lãi gửi tiết kiệm như sau:
Về xuất hóa đơn GTGT đối với khoản tiền gửi tại ngân hàng:
Căn cứ khoản 1 Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, khoản 1 Điều 5 Thông tư hợp nhất 21/V8HN-BTC ngày 30/12/2021 và Công văn 4085/TCT-DNT ngày 11/9/2017 của Tổng cục Thuế hướng dẫn chính sách thuế.
Căn cứ các quy định nêu trên, lãi tiền gửi ngân hàng được xác định là khoản thu tài chính khác, khi nhận khoản lãi tiền gửi ngân hàng đơn vị được viết phiếu thu, không phải xuất hóa đơn.
Về phân bổ Thuế GTGT đầu vào:
Căn cứ khoản 2 Điều 14 Thông tư hợp nhất 21/V8HN-BTC quy định về phân bổ thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ
Trường hợp Công ty có phát sinh lãi tiền gửi ngân hàng được xác định là khoản thu tài chính khác. Công ty không phải phân bổ thuế đầu vào được khấu trừ đối với hoạt động gửi tiền tại Ngân hàng.
Có thể thấy, tại Công văn 34642/CTBDI-TTHT, Cục Thuế tỉnh Bình Định có nêu rõ hướng dẫn rằng lãi tiền gửi ngân hàng được xác định là khoản thu tài chính khác, khi nhận khoản lãi tiền gửi ngân hàng đơn vị được viết phiếu thu, không phải xuất hóa đơn.
Trường hợp công ty có phát sinh lãi tiền gửi ngân hàng được xác định là khoản thu tài chính khác, Công ty không phải phân bổ thuế đầu vào được khấu trừ đối với hoạt động gửi tiền tại Ngân hàng.
Bên cạnh Công văn 34642/CTBDI-TTHT đính chính của Cục thuế tỉnh Bình Định như đã nêu trên, trước đó vào ngày 27/9/2024, tại Công văn 25992/CTBDU-TTHT Cục Thuế tỉnh Bình Dương có hướng dẫn như sau:
Căn cứ khoản 1 Điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC có quy định về các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT như sau:
“1. Tổ chức, cá nhân nhân các khoản thu về bồi thường bằng tiền (bao gồm cả tiền bồi thường về đất và tài sản trên đất khi bị thu hồi đất theo quyết định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền), tiền thưởng, tiền hỗ trợ, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác.
Cơ sở kinh doanh khi nhận khoản tiền thu về bồi thường, tiền thưởng, tiền
hỗ trợ nhận được, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính
khác thì lập chứng từ thu theo quy định. Đối với cơ sở kinh doanh chỉ tiên, căn cứ
mục đích chỉ để lập chứng từ chỉ tiên…”
Theo đó, Cục thuế tỉnh Bình Dương khẳng định trường hợp Công ty có khoản tiền nhàn rỗi gửi tại các ngân hàng thì thu nhập từ lãi tiền gửi ngân hàng của công ty được xem là khoản thu tài chính khác thuộc trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT, công ty không phải lập hóa đơn đối với khoản thu tài chính này mà chỉ lập chứng từ thu theo quy định.
Xem chi tiết tại Công văn 34642/CTBDI-TTHT và Công văn 25992/CTBDU-TTHT.
