Mới tổ chức đám cưới thì tiền mừng cưới có phải nộp thuế TNCN không? Đối tượng phải nộp thuế là ai? Hãy cùng tìm hiểu qua bài viết sau:
Thuế thu nhập cá nhân là gì?
Hiện nay, pháp luật hiện hành chưa có quy định cụ thể khái niệm “thuế thu nhập cá nhân” là gì. Tuy nhiên thông qua Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 được sửa đổi, bổ sung trong năm 2018, các nghị định, thông tư hướng dẫn liên quan, ta có thể hiểu: Thuế thu nhập cá nhân là một loại thuế trực thu, đánh vào những cá nhân có thu nhập cao. Thuế thu nhập cá nhân được tính dựa trên thu nhập của người nộp thuế khi đã trừ đi các khoản thu nhập được miễn thuế và các khoản giảm trừ theo quy định của pháp luật.
Đối tượng nào phải đóng thuế thu nhập cá nhân?
Căn cứ Điều 2 Luật thuế thu nhập cá nhân 2007 được hướng dẫn bởi Điều 2 Nghị định 65/2013/NĐ-CP quy định về người nộp thuế cụ thể:
- Người nộp thuế thu nhập cá nhân bao gồm cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật thuế thu nhập cá nhân và Điều 3 Nghị định này. Phạm vi xác định thu nhập chịu thuế của người nộp thuế như sau:
+ Đối với cá nhân cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi trả thu nhập;
+ Đối với cá nhân không cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh tại Việt Nam, không phân biệt nơi trả thu nhập.
- Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau:
+ Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;
Cá nhân có mặt tại Việt Nam theo quy định tại điểm này là sự hiện diện của cá nhân đó trên lãnh thổ Việt Nam.
+ Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo một trong hai trường hợp sau:
+ + Có nơi ở đăng ký thường trú theo quy định của pháp luật về cư trú;
+ + Có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo quy định của pháp luật về nhà ở, với thời hạn của các hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên trong năm tính thuế.
Trường hợp cá nhân có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo quy định tại Điểm này nhưng thực tế có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày trong năm tính thuế mà cá nhân không chứng minh được là đối tượng cư trú của nước nào thì cá nhân đó là đối tượng cư trú tại Việt Nam.
- Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện quy định tại Khoản 2 Điều này
Theo đó, đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú có thu nhập được xác định phải chịu thuế.
Đối với cá nhân có nơi cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, không phân khu vực trả thu nhập chịu thuế. Đối tượng cá nhân cư trú chịu thuế thu nhập cá nhân phải đáp ứng một trong các điều kiện sau:
- Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;
- Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam (có nơi đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam với thời hạn thuê từ 183 ngày trở lên)
Tiền mừng cưới có tính thuế thu nhập cá nhân không?
Căn cứ Điều 3 Luật thuế thu nhập cá nhân 2007 quy định thu nhập chịu thuế cụ thể như sau:
Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân gồm các loại thu nhập sau đây, trừ thu nhập được miễn thuế quy định tại Điều 4 của Luật này:
- Thu nhập từ kinh doanh, bao gồm:
…
- Thu nhập từ tiền lương, tiền công, bao gồm:
…
- Thu nhập từ đầu tư vốn, bao gồm:
…
- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, bao gồm:
…
- Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, bao gồm:
….
- Thu nhập từ trúng thưởng, bao gồm:
….
- Thu nhập từ bản quyền, bao gồm:
…
- Thu nhập từ nhượng quyền thương mại.
...
- Thu nhập từ nhận thừa kế là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng.
- Thu nhập từ nhận quà tặng là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng.
Căn cứ khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC được bổ sung bởi khoản 5 Điều 11 Thông tư 92/2015/TT-BTC quy định các khoản thu nhập chịu thuế như sau
- Thu nhập từ tiền lương, tiền công
…
+ Không tính vào thu nhập chịu thuế đối với các khoản sau:
…
+ + Khoản tiền nhận được do tổ chức, cá nhân trả thu nhập chi đám hiếu, hỉ cho bản thân và gia đình người lao động theo quy định chung của tổ chức, cá nhân trả thu nhập và phù hợp với mức xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo các văn bản hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp
Theo đó số tiền mừng cưới nhận từ tổ chức hoặc cá nhân để chúc mừng việc kết hôn của bản thân hoặc gia đình không được coi là khoản thu nhập chịu thuế cá nhân. Do đó, số tiền mừng cưới do công ty chi cho cá nhân không được tính vào thu nhập chịu thuế và cá nhân không cần phải nộp thuế thu nhập cá nhân cho số tiền mừng cưới nhận được.
