Có bắt buộc phải xuất hóa đơn cho phần doanh thu xây dựng ghi nhận theo tiến độ công trình hoàn thành và biên bản nghiệm thu không?

Chào bạn !

Tại Phụ Lục đính kèm TT153/2010/TT-BTC hướng dẫn thi hành NĐ51/2010/NĐ-CP về in, phát hành, quản lý và sử dụng hóa đơn hướng dẫn  :

2.10. Cơ sở xây dựng có công trình xây dựng, lắp đặt mà thời gian thực hiện dài, việc thanh toán tiền thực hiện theo tiến độ hoặc theo khối lượng công việc hoàn thành bàn giao, phải lập hoá đơn thanh toán khối lượng xây lắp bàn giao. Hóa đơn GTGT phải ghi rõ doanh thu chưa có thuế và thuế GTGT.  Trường hợp công trình xây dựng hoàn thành đã lập hóa đơn thanh toán giá trị công trình nhưng khi duyệt quyết toán giá trị công trình XDCB có điều chỉnh giá trị khối lượng xây dựng phải thanh toán thì lập hóa đơn, chứng từ điều chỉnh giá trị công trình phải thanh toán.

Mặt khác, Tại Điều 8 - TT06/2012/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT quy định :

Điều 8. Thời điểm xác định thuế GTGT

5. Đối với xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Tại Khoản 3- Phần III - Doanh Thu, TT130/2008/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Thuế TNDN, quy định :

3. Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế trong một số trường hợp xác định như sau:

3.11. Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt là giá trị công trình, giá trị  hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng công trình xây dựng, lắp đặt nghiệm thu.

Như vậy, khi bên bạn bàn giao từng hạng mục công trình hoàn thành => bắt buộc phải xuất hóa đơn, ghi nhận doanh thu, thuế GTGT đầu ra & kê khai thuế đầy đủ theo các quy định mà BV đã trích dẫn ở trên.

Việc đơn vị không xuất hóa đơn khi bàn giao hạng mục công trình hoàn thành sẽ bị phạt :

1/ Không xuất hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ ( TH của bạn là ko xuất hóa đơn khi bàn giao hạng mục công trình hoàn thành.)

2/ Truy thu thuế TNDN tương ứng với khoản doanh thu sau khi đã trừ đi chi phí ước tính tương ứng với phần doanh thu bỏ sót.

3/ Truy thu VAT đầu ra, = doanh thu bỏ sót x thuế suất thuế GTGT

4/ Phạt chậm nộp tiền thuế + Phạt hành vi trốn thuế (10% trên số thuế bị truy thu.)

Cách khắc phục : DN phát hiện ra sai sót trước khi CQ Thuế công bố QĐ thanh tra, kiểm tra thì được phép xuất hóa đơn bổ sung cho sai sót, hạch toán bổ sung điều chỉnh cho Doanh Thu & VAT đã bỏ sót. Đồng thời kê khai bổ sung, điều chỉnh hs khai thuế của những kỳ thuế có liên quan tới sai sót.

Bạn đọc thêm TT28/2011/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Quản Lý Thuế số 78/2006/QH11 - hướng dẫn 1 số TH điều chỉnh hs khai thuế.

Có gì chưa rõ, bạn có thể trao đổi thêm nhé !

vậy tính thuế TNDN chậm nộp do ghi nhận doanh thu xuất hóa đơn trễ so với BB nghiệm thu như thế nào?nếu kế toán ko hạch toán được chi phí từng hạng mục công trình