Trách nhiệm báo cáo của đơn vị hạch toán phụ thuộc?

Chào bạn.

Bạn không nói rõ cơ sở hạch toán phụ thuộc của bạn khác hay cùng địa phương với Tổng Công ty và cơ sở hạch toán phụ thuộc này có phát sinh lợi nhuận hay không. Qua đây, xin trao đổi với bạn một số ý chung như sau:

Các cơ sở hạch toán phụ thuộc đóng trụ sở cùng địa phương (tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương) nơi có trụ sở chính của đơn vị cấp trên như Công ty, Tổng công ty thì Công ty, Tổng công ty thực hiện kê khai, nộp thuế tập trung thay cho các cơ sở hạch toán phụ thuộc. Nếu cơ sở hạch toán phụ thuộc là pháp nhân không đầy đủ, có con dấu, tài khoản tiền gửi Ngân hàng, trực tiếp bán hàng hóa, dịch vụ, kê khai đầy đủ thuế GTGT đầu vào, đầu ra muốn kê khai nộp thuế riêng phải đăng ký nộp thuế, cấp mã số thuế phụ thuộc và sử dụng hóa đơn riêng.

Các cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc ở khác địa phương (tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) nơi đóng trụ sở chính của Công ty, Tổng công ty nếu không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu, cơ sở không hạch toán được đầy đủ thuế đầu vào thì thực hiện kê khai, nộp thuế tập trung tại Văn phòng trụ sở chính của Công ty.

(điểm c, d khoản 2.10 Thông tư 32/2007/TT-BTC ngày 09/04/2007 Hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003, Nghị định số 148/2004/NĐ-CP ngày 23/7/2004 và Nghị định số 156/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng).

Dù là cơ sở hạch toán phụ thuộc, cơ sở vẫn phải làm báo cáo tiền lương và đóng Bảo hiểm xã hội cho nhân viên. Tuy nhiên, bạn phải xem lại Tổng Công ty đã thực hiện việc đóng bảo hiểm cho số lượng nhân viên ở cơ sở chưa (vì nhân viên ở cơ sở hạch toán phụ thuộc vẫn là nhân viên của Tổng Công ty). Nếu chưa, thì cơ sở phụ thuộc phải làm báo cáo tiền lương và đóng Bảo hiểm xã hội cho nhân viên của cơ sở tại địa phương mà cơ sở đặt văn phòng.

Các bước thực hiện báo cáo kế toán của cơ sở hạch toán phụ thuộc bạn có thể tham khảo thêm trong Thông tư 32/2007/TT-BTC tại địa chỉ sau:

http://www.dncustoms.gov.vn/Data/CV_BTC/32_TT_BTC_09_04_2007.htm

Một số ý trao đổi cùng bạn.

Thân

Chào bạn.

Cơ sở là đơn vị hạch toán phụ thuộc ở khác địa phương với trụ sở của cơ sở chính như chi nhánh, cửa hàng... trực tiếp bán hàng hóa, dịch vụ, căn cứ vào hoá đơn đầu vào, đầu ra của hàng hoá nhận điều chuyển và hàng hoá do cơ sở trực tiếp mua vào, bán ra để kê khai, nộp thuế GTGT tại địa phương nơi cơ sở phụ thuộc đóng trụ sở.

Cơ sở kinh doanh có các đơn vị hạch toán phụ thuộc phải kê khai tạm nộp thuế GTGT theo tỷ lệ % tại địa phương khác nơi đặt trụ sở chính thì cơ sở kinh doanh có trách nhiệm kê khai với cơ quan thuế nơi đặt trụ sở chính về tổng số thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, số thuế phải nộp, số thuế GTGT đã nộp trên tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ (bao gồm cả số thuế đã nộp theo tỷ lệ % đối với công trình, hạng mục công trình, doanh thu tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ tại tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác), số thuế còn phải nộp vào NSNN.

(Khoản 2.5 và 2.17 phần II Thông tư 32/2007/TT-BTC ngày 09/04/2007 Hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003, Nghị định số 148/2004/NĐ-CP ngày 23/7/2004 và Nghị định số 156/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng).

Như vậy, bạn vẫn phải kê khai tạm nộp thuế GTGT sau đó được khấu trừ, số thuế phải nộp, số thuế GTGT đã nộp trên tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ thực tế.

Một số ý tra đổi cùng bạn. Bạn có thể tham khảo thêm nội dung chi tiết tại Thông tư nói trên.

Thân.