Bạn có thể tham khảo câu trả lời tại website của Cục thuế Cần Thơ:
Tại khoản 9 Điều 1 Thông tư số 65/2013/TT-BTC ngày 17/5/2013 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế GTGT, hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 và Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 của Chính phủ quy định:
“c) Đối với hàng hoá, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị hàng hoá, dịch vụ mua từ hai mươi triệu đồng trở lên, cơ sở kinh doanh căn cứ vào hợp đồng mua hàng hoá, dịch vụ bằng văn bản, hoá đơn giá trị gia tăng và chứng từ thanh toán qua ngân hàng của hàng hoá, dịch vụ mua trả chậm, trả góp để kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào, đồng thời ghi rõ thời hạn thanh toán vào phần ghi chú trên bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào. Trường hợp chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng do chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng, cơ sở kinh doanh vẫn được kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào”.
Theo quy định trên, Công ty mua nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm với giá trị từ 700 triệu đồng trở lên phải thanh toán qua ngân hàng. Do mua hàng theo hình thức trả chậm, hợp đồng chưa đến thời điểm thanh toán Công ty vẫn được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Căn cứ vào hoá đơn do bên bán cung cấp, khi kê khai Công ty cần ghi rõ thời hạn thanh toán vào phần ghi chú trên bảng kê hoá đơn, dịch vụ mua vào.
- Trường hợp đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng nếu không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì không được khấu trừ thuế đầu vào, Công ty phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ của giá trị nguyên vật liệu không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng. Khi điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ, đồng thời Công ty hạch toán tăng chi phí tính thuế TNDN tương ứng với số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ. Sau khi có chứng từ thanh toán qua ngân hàng, Công ty được khai bổ sung thuế GTGT và thực hiện điều chỉnh giảm chi phí tính thuế TNDN tương ứng (nếu trước đó, Công ty điều chỉnh lại thuế GTGT không được khấu trừ mà không thực hiện tăng chi phí tính thuế TNDN thì không phải điều chỉnh lại).
- Trường hợp quá thời hạn thanh toán trả chậm theo thỏa thuận trong hợp đồng, Công ty không thực hiện điều chỉnh giảm theo quy định nhưng trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra tại trụ sở, Công ty có chứng từ chứng minh đã thanh toán quan ngân hàng thì việc không điều chỉnh giảm không dẫn đến thiếu số thuế phải nộp hoặc tăng số thuế được hoàn thì Công ty bị xử phạt về thủ tục thuế. Nếu việc không điều chỉnh giảm dẫn đến thiếu số thuế phải nộp hoặc tăng số thuế được hoàn thì Công ty bị truy thu thuế và bị xử phạt theo quy định của Luật Quản lý thuế.
- Trường hợp cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra, kiểm tra tại trụ sở và có quyết định xử lý không chấp nhận cho khấu trừ thuế đối với các hóa đơn GTGT không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng, sau khi có quyết định xử lý của cơ quan thuế Công ty mới có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì được xử lý như sau:
+ Đối với các hóa đơn GTGT Công ty đã điều chỉnh giảm trước khi cơ quan thuế đến thanh tra, kiểm tra thì Công ty được khai bổ sung thuế GTGT.
+ Đối với các hóa đơn GTGT Công ty đã không điều chỉnh giảm trước khi cơ quan thuế đến thanh tra, kiểm tra thì Công ty được khai bổ sung nếu có chứng từ thanh toán qua ngân hàng trong thời hạn 6 tháng kể từ tháng có Quyết định xử lý của cơ quan Thuế.
